{"id":74899,"date":"2024-07-12T11:08:12","date_gmt":"2024-07-12T09:08:12","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=74899"},"modified":"2024-07-12T11:08:12","modified_gmt":"2024-07-12T09:08:12","slug":"verfahrens-berufsrecht-untersagung-der-unerlaubten-hilfeleistung-in-steuersachen-bfh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/verfahrens-berufsrecht-untersagung-der-unerlaubten-hilfeleistung-in-steuersachen-bfh\/","title":{"rendered":"Verfahrens-\/Berufsrecht: Untersagung der unerlaubten Hilfeleistung in Steuersachen (BFH)"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Enge Auslegung des \u00a7 6 Nr. 4 StBerG: Buchhaltungsb\u00fcros d\u00fcrfen keine weitergehenden steuerlichen Beratungen durchf\u00fchren<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In einem aktuellen Urteil vom 16. April 2024 (VII R 22\/21) hat der Bundesfinanzhof (BFH) die Grenzen der erlaubten Hilfeleistung in Steuersachen durch Buchhaltungsb\u00fcros weiter konkretisiert. Das Gericht stellte klar, dass \u00a7 6 Nr. 4 Steuerberatungsgesetz (StBerG) eng auszulegen ist und nur f\u00fcr die dort explizit beschriebenen T\u00e4tigkeiten gilt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Hintergrund<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 2 StBerG d\u00fcrfen grunds\u00e4tzlich nur befugte Personen und Vereinigungen gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfige Hilfeleistungen in Steuersachen erbringen. Dazu z\u00e4hlen insbesondere Steuerberater nach \u00a7 3 StBerG sowie Personen, die nach \u00a7 3a StBerG vor\u00fcbergehende oder gelegentliche Hilfeleistungen erbringen d\u00fcrfen, oder nach \u00a7 4 StBerG f\u00fcr beschr\u00e4nkte Hilfeleistungen befugt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 5 Abs. 1 StBerG verbietet anderen Personen und Vereinigungen explizit die gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfige Hilfeleistung in Steuersachen. Eine Ausnahme bilden jedoch T\u00e4tigkeiten wie das Buchen laufender Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle, die laufende Lohnabrechnung und das Erstellen von Lohnsteuer-Anmeldungen, wenn diese von <strong>qualifizierten Personen<\/strong> ausgef\u00fchrt werden (\u00a7 6 Nr. 4 StBerG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Streitfall<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im vorliegenden Fall stritt sich ein Buchhaltungsb\u00fcro mit dem Finanzamt dar\u00fcber, ob es befugt ist, einen Antrag auf Erlass eines Versp\u00e4tungszuschlags zur Lohnsteuer-Anmeldung zu stellen. Das Th\u00fcringer Finanzgericht verneinte dies, was das Buchhaltungsb\u00fcro vor den BFH brachte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Entscheidung des BFH<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte die Entscheidung des Finanzgerichts und wies die Revision des Buchhaltungsb\u00fcros zur\u00fcck. Die Begr\u00fcndung des BFH im Einzelnen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Keine Befugnis zur gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfigen Hilfeleistung in Steuersachen:<\/strong> Das Buchhaltungsb\u00fcro geh\u00f6rt nicht zu den in \u00a7\u00a7 3, 3a und 4 StBerG genannten Personen oder Vereinigungen. Eine entsprechende Befugnis zur gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfigen Hilfeleistung in Steuersachen kann daher nicht abgeleitet werden.<\/li><li><strong>Enge Auslegung von \u00a7 6 Nr. 4 StBerG:<\/strong> Die Vorschrift ist eng auszulegen und beschr\u00e4nkt sich auf die dort explizit beschriebenen T\u00e4tigkeiten.<\/li><li><strong>Selbst\u00e4ndiges Verwaltungsverfahren:<\/strong> Das Erlassverfahren nach \u00a7 227 Abgabenordnung (AO) ist ein eigenst\u00e4ndiges Verwaltungsverfahren, das vom Steuerfestsetzungsverfahren abzugrenzen ist. Auch das Verfahren zur Festsetzung eines Versp\u00e4tungszuschlags zur Lohnsteuer-Anmeldung stellt einen eigenst\u00e4ndigen Verwaltungsakt dar.<\/li><li><strong>Keine Anwendung auf selbst\u00e4ndige Verwaltungsverfahren:<\/strong> \u00a7 6 Nr. 4 StBerG kann nicht auf Hilfeleistungen in einem selbst\u00e4ndigen Verwaltungsverfahren einer Finanzbeh\u00f6rde angewandt werden, selbst wenn dieses Verfahren mit einer zul\u00e4ssigen T\u00e4tigkeit nach \u00a7 6 Nr. 4 StBerG in Zusammenhang steht.<\/li><li><strong>Keine &#8222;Annext\u00e4tigkeit&#8220;:<\/strong> Die T\u00e4tigkeit des Antragstellens auf Erlass eines Versp\u00e4tungszuschlags kann nicht als blo\u00dfe &#8222;Annext\u00e4tigkeit&#8220; zum Fertigen der Lohnsteuer-Anmeldungen nach \u00a7 6 Nr. 4 StBerG angesehen werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des BFH verdeutlicht die strikte Einhaltung der gesetzlichen Regelungen des StBerG. Buchhaltungsb\u00fcros d\u00fcrfen demnach keine weitergehenden steuerlichen Beratungsleistungen erbringen, die \u00fcber die in \u00a7 6 Nr. 4 StBerG ausdr\u00fccklich aufgef\u00fchrten T\u00e4tigkeiten hinausgehen. Dies tr\u00e4gt zur Abgrenzung der Befugnisse zwischen Buchhaltungsb\u00fcros und Steuerberatern bei und sch\u00fctzt gleichzeitig die Kompetenz der Steuerberater.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">BFH, Urteil v. 16.4.2024 &#8211; VII R 22\/21; ver\u00f6ffentlicht am 11.7.2024<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Hinweis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieser Blogbeitrag dient lediglich der allgemeinen Information und ersetzt keine Steuerberatung. Im Einzelfall sollten Sie sich immer von einem fachkundigen Steuerberater beraten lassen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Enge Auslegung des \u00a7 6 Nr. 4 StBerG: Buchhaltungsb\u00fcros d\u00fcrfen keine weitergehenden steuerlichen Beratungen durchf\u00fchren In einem aktuellen Urteil vom 16. April 2024 (VII R 22\/21) hat der Bundesfinanzhof (BFH) die Grenzen der erlaubten Hilfeleistung in Steuersachen durch Buchhaltungsb\u00fcros weiter konkretisiert. 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