{"id":74901,"date":"2024-07-12T11:19:47","date_gmt":"2024-07-12T09:19:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=74901"},"modified":"2024-07-15T11:14:55","modified_gmt":"2024-07-15T09:14:55","slug":"ordnungsvorschriften-fuer-die-buchfuehrung-und-fuer-aufzeichnungen-aeao-zu-%c2%a7-146-was-sie-wissen-muessen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ordnungsvorschriften-fuer-die-buchfuehrung-und-fuer-aufzeichnungen-aeao-zu-%c2%a7-146-was-sie-wissen-muessen\/","title":{"rendered":"Ordnungsvorschriften f\u00fcr die Buchf\u00fchrung und f\u00fcr Aufzeichnungen (AEAO Zu \u00a7 146): Was Sie wissen m\u00fcssen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Abgabenordnung (AO) regelt in \u00a7 146 und den zugeh\u00f6rigen Verwaltungsvorschriften (AEAO Zu \u00a7 146) die grundlegenden Anforderungen an eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Buchhaltung.html\">Buchf\u00fchrung<\/a> und die Aufbewahrung von Gesch\u00e4ftsunterlagen. Diese Vorgaben sind f\u00fcr alle Unternehmen und Selbstst\u00e4ndige in Deutschland bindend und dienen der Sicherstellung der steuerlichen Korrektheit und Transparenz.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beweiskraft der ordnungsgem\u00e4\u00dfen Buchf\u00fchrung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung hat nach \u00a7 158 AO volle Beweiskraft gegen\u00fcber dem Finanzamt. Das bedeutet, dass die Finanzbeh\u00f6rde die in den B\u00fcchern und Aufzeichnungen dokumentierten Ums\u00e4tze und Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle grunds\u00e4tzlich als richtig anerkennen muss. Verst\u00f6\u00dfe gegen die Buchf\u00fchrungsvorschriften (\u00a7\u00a7 140 bis 147 AO) k\u00f6nnen dagegen weitreichende Konsequenzen haben, wie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Anwendung von Zwangsmitteln:<\/strong> Das Finanzamt kann nach \u00a7 328 AO Zwangsmittel einsetzen, um die Vorlage von Unterlagen zu erzwingen.<\/li><li><strong>Sch\u00e4tzungen nach \u00a7 162 AO:<\/strong> Bei fehlender oder unordnungsgem\u00e4\u00dfer Buchf\u00fchrung kann das Finanzamt die Besteuerungsgrundlagen nach \u00a7 162 AO sch\u00e4tzen. Dies kann zu deutlich h\u00f6heren Steuerbelastungen f\u00fchren als bei einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Buchf\u00fchrung.<\/li><li><strong>Strafen:<\/strong> In schweren F\u00e4llen k\u00f6nnen Verst\u00f6\u00dfe gegen die Buchf\u00fchrungsvorschriften als Steuerstraftaten nach \u00a7 379 AO oder sogar als Insolvenzstraftaten nach \u00a7\u00a7 283 und 283b StGB strafrechtlich verfolgt werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anforderungen an eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die AEAO Zu \u00a7 146 konkretisieren die Anforderungen an eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung. Im Einzelnen m\u00fcssen die Buchungen und Aufzeichnungen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Einzeln:<\/strong> Jede Buchung muss einzeln und vollst\u00e4ndig erfasst werden.<\/li><li><strong>Vollst\u00e4ndig:<\/strong> Alle Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle des Unternehmens m\u00fcssen in den B\u00fcchern und Aufzeichnungen dokumentiert sein.<\/li><li><strong>Richtig:<\/strong> Die Buchungen m\u00fcssen sachlich und rechnerisch richtig sein.<\/li><li><strong>Zeitgerecht:<\/strong> Die Buchungen m\u00fcssen zeitnah vorgenommen werden.<\/li><li><strong>Geordnet:<\/strong> Die Buchungen und Aufzeichnungen m\u00fcssen so gef\u00fchrt werden, dass sie einem sachverst\u00e4ndigen Dritten einen \u00dcberblick \u00fcber die Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle und die Lage des Unternehmens erm\u00f6glichen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Verz\u00f6gerungsgeld bei Mitwirkungsverst\u00f6\u00dfen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Mitwirkungsverst\u00f6\u00dfen im Rahmen von Au\u00dfenpr\u00fcfungen, insbesondere bei der Nichterbringung von Unterlagen, kann das Finanzamt ein Verz\u00f6gerungsgeld nach \u00a7 146 Abs. 2b AO festsetzen. Dies gilt auch, wenn die elektronische Buchf\u00fchrung im Ausland gef\u00fchrt und\/oder aufbewahrt wird. Die H\u00f6he des Verz\u00f6gerungsgelds ist abh\u00e4ngig vom Umfang des Versto\u00dfes und kann bis zu 25.000 Euro pro Tag betragen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Maschinell lesbare Datentr\u00e4ger und Offene-Posten-Buchhaltung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die F\u00fchrung der B\u00fccher und Aufzeichnungen auf maschinell lesbaren Datentr\u00e4gern (z. B. Magnetplatten, CDs, DVDs, Flash-Speicher) ist zul\u00e4ssig. In diesem Fall m\u00fcssen die Daten unverz\u00fcglich lesbar gemacht werden k\u00f6nnen, wenn die Finanzbeh\u00f6rde dies verlangt (\u00a7 147 Abs. 5 AO). Die Grunds\u00e4tze zur ordnungsm\u00e4\u00dfigen F\u00fchrung und Aufbewahrung von B\u00fcchern und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) finden Anwendung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Schutz gesetzlich gesch\u00fctzter Bereiche<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Aufbewahrung von Daten muss der Steuerpflichtige sicherstellen, dass keine gesetzlich gesch\u00fctzten Bereiche tangiert werden. Dies gilt insbesondere f\u00fcr Berufsgruppen wie Rechtsanw\u00e4lte, Steuerberater und \u00c4rzte, die sensible Daten verwalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung und die sorgf\u00e4ltige Aufbewahrung von Gesch\u00e4ftsunterlagen sind f\u00fcr alle Unternehmen und Selbstst\u00e4ndige in Deutschland von gro\u00dfer Bedeutung. Verst\u00f6\u00dfe gegen die gesetzlichen Vorschriften k\u00f6nnen gravierende Folgen haben. Daher ist es wichtig, sich mit den Anforderungen der AO und der AEAO Zu \u00a7 146 vertraut zu machen und diese gewissenhaft einzuhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Hinweis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieser Blogbeitrag dient lediglich der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerberatung-Berlin.html\">Steuerberatung<\/a>. Im Einzelfall sollten Sie sich immer an einen Steuerberater wenden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Abgabenordnung (AO) regelt in \u00a7 146 und den zugeh\u00f6rigen Verwaltungsvorschriften (AEAO Zu \u00a7 146) die grundlegenden Anforderungen an eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung und die Aufbewahrung von Gesch\u00e4ftsunterlagen. 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