{"id":75057,"date":"2026-07-10T11:01:42","date_gmt":"2026-07-10T09:01:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75057"},"modified":"2026-07-10T11:03:00","modified_gmt":"2026-07-10T09:03:00","slug":"kapitalerhoehung-bei-der-gmbh-ablauf-steuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/kapitalerhoehung-bei-der-gmbh-ablauf-steuern\/","title":{"rendered":"Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH: Ablauf & Steuern"},"content":{"rendered":"\n

Meta-Description:<\/strong> Kapitalerh\u00f6hung der GmbH: Ablauf, Bilanzierung, Steuerfolgen, Einlagekonto, Verlustvortr\u00e4ge und Checkliste f\u00fcr die Praxis.<\/p>\n\n\n\n

Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH: Ablauf, Bilanzierung und Steuern<\/h1>\n\n\n\n

Eine Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH<\/strong> kann sinnvoll sein, wenn neues Eigenkapital ben\u00f6tigt wird, Investoren aufgenommen werden sollen oder die Bilanzstruktur verbessert werden muss. Gesellschaftsrechtlich handelt es sich regelm\u00e4\u00dfig um eine \u00c4nderung des Gesellschaftsvertrags. Steuerlich kommt es vor allem darauf an, ob neues Verm\u00f6gen zugef\u00fchrt wird, R\u00fccklagen in Stammkapital umgewandelt werden oder sich Beteiligungsquoten verschieben.<\/p>\n\n\n\n

Dieser Beitrag zeigt Ihnen, welche Formen der GmbH-Kapitalerh\u00f6hung es gibt, wie die bilanzielle Behandlung aussieht und welche steuerlichen Stolperfallen Sie vor dem Notartermin pr\u00fcfen sollten.<\/p>\n\n\n\n

\n\nAblauf einer Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH<\/title>\nDie Grafik zeigt die sechs typischen Schritte: Planung, Beschluss, \u00dcbernahme, Einlageleistung, Handelsregisteranmeldung und Eintragung.<\/desc>\n<\/rect>\nKapitalerh\u00f6hung bei der GmbH: 6 Schritte<\/text>\n\n<\/g>\n<\/rect>\n1<\/text>\nPlanung<\/text>\nZweck & Quote<\/text>\n<\/g>\n\n<\/path>\n<\/path>\n<\/g>\n\n<\/rect>\n2<\/text>\nBeschluss<\/text>\nnotariell<\/text>\n<\/g>\n\n<\/path>\n<\/path>\n<\/g>\n\n<\/rect>\n3<\/text>\n\u00dcbernahme<\/text>\nneue Anteile<\/text>\n<\/g>\n\n<\/path>\n<\/path>\n<\/g>\n\n<\/rect>\n4<\/text>\nEinlage<\/text>\nBar\/Sache<\/text>\n<\/g>\n\n<\/rect>\n5 Anmeldung<\/text>\nHandelsregister<\/text>\n<\/g>\n\n<\/path>\n<\/path>\n<\/g>\n\n<\/rect>\n6 Eintragung<\/text>\nwirksam<\/text>\n<\/g>\n\n<\/svg>\n<\/figure>\n\n\n\n

Was bedeutet Kapitalerh\u00f6hung bei einer GmbH?<\/h2>\n\n\n\n

Bei einer Kapitalerh\u00f6hung wird das Stammkapital der GmbH<\/strong> erh\u00f6ht. Das kann auf zwei Wegen geschehen:<\/p>\n\n\n\n

  • Effektive Kapitalerh\u00f6hung:<\/strong> Die Gesellschafter oder neue Investoren f\u00fchren der GmbH neues Verm\u00f6gen zu, zum Beispiel Geld, Maschinen, Forderungen oder Unternehmensanteile.<\/li>
  • Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln:<\/strong> Vorhandene R\u00fccklagen werden in Stammkapital umgewandelt. Die GmbH erh\u00e4lt dadurch keine neuen liquiden Mittel; die Struktur des Eigenkapitals ver\u00e4ndert sich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Da das Stammkapital Bestandteil des Gesellschaftsvertrags ist, erfordert die Kapitalerh\u00f6hung grunds\u00e4tzlich einen satzungs\u00e4ndernden Gesellschafterbeschluss. Dieser Beschluss ist notariell zu beurkunden und zur Eintragung in das Handelsregister anzumelden.<\/p>\n\n\n\n

    Welche gesellschaftsrechtlichen Schritte sind erforderlich?<\/h2>\n\n\n\n

    In der Praxis l\u00e4uft die effektive Kapitalerh\u00f6hung einer GmbH meist in diesen Schritten ab:<\/p>\n\n\n\n

    1. Vorbereitung:<\/strong> Erh\u00f6hungsbetrag, neue Gesch\u00e4ftsanteile, Agio, Beteiligungsquoten und Einlageart festlegen.<\/li>
    2. Gesellschafterbeschluss:<\/strong> Der Beschluss \u00fcber die Erh\u00f6hung des Stammkapitals wird notariell beurkundet.<\/li>
    3. \u00dcbernahmeerkl\u00e4rung:<\/strong> Wer neue Gesch\u00e4ftsanteile \u00fcbernimmt, gibt eine notariell aufgenommene oder beglaubigte \u00dcbernahmeerkl\u00e4rung ab.<\/li>
    4. Einlageleistung:<\/strong> Die vereinbarten Bar- oder Sacheinlagen werden erbracht.<\/li>
    5. Anmeldung zum Handelsregister:<\/strong> Die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer melden die Kapitalerh\u00f6hung an und versichern die Leistung der Einlagen.<\/li>
    6. Eintragung:<\/strong> Die Kapitalerh\u00f6hung wird mit Eintragung im Handelsregister wirksam.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      Bei Sacheinlagen m\u00fcssen Gegenstand der Sacheinlage und der Nennbetrag des Gesch\u00e4ftsanteils, auf den sich die Sacheinlage bezieht, im Kapitalerh\u00f6hungsbeschluss festgesetzt werden. Wird formal eine Bareinlage vereinbart, tats\u00e4chlich aber ein Sachwert eingebracht, droht eine verdeckte Sacheinlage.<\/p>\n\n\n\n

      \n

      Steuer-Tipp:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie vor der Beurkundung, ob die neuen Anteile mit oder ohne Agio ausgegeben werden sollen. Ein Agio verbessert das Eigenkapital, wird handelsrechtlich aber nicht im Stammkapital, sondern in der Kapitalr\u00fccklage ausgewiesen. Steuerlich ist au\u00dferdem das steuerliche Einlagekonto zu dokumentieren.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

      Wie wird eine Kapitalerh\u00f6hung bilanziert?<\/h2>\n\n\n\n

      Handelsrechtlich wird der Nennbetrag der neuen Gesch\u00e4ftsanteile im Posten Gezeichnetes Kapital<\/strong> ausgewiesen. Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen sind offen vom gezeichneten Kapital abzusetzen; eingeforderte, aber noch nicht eingezahlte Betr\u00e4ge sind als Forderung gesondert auszuweisen.<\/p>\n\n\n\n

      Ein Aufgeld \u00fcber den Nennbetrag hinaus \u2013 das sogenannte Agio<\/strong> \u2013 geh\u00f6rt in die Kapitalr\u00fccklage<\/strong>. Zahlen Gesellschafter zum Beispiel f\u00fcr neue Gesch\u00e4ftsanteile mit einem Nennbetrag von 25.000 Euro insgesamt 100.000 Euro ein, werden 25.000 Euro dem gezeichneten Kapital und 75.000 Euro der Kapitalr\u00fccklage zugeordnet.<\/p>\n\n\n\n

      Vorgang<\/th>Bilanzielle Wirkung<\/th>Praxis-Hinweis<\/th><\/tr><\/thead>
      Bareinlage zum Nennwert<\/td>Erh\u00f6hung von Bank und gezeichnetem Kapital<\/td>Einzahlungsnachweis f\u00fcr Notar\/Registergericht bereithalten<\/td><\/tr>
      Bareinlage mit Agio<\/td>Nennbetrag ins gezeichnete Kapital, Agio in Kapitalr\u00fccklage<\/td>Agio im Beschluss und in der \u00dcbernahme sauber dokumentieren<\/td><\/tr>
      Sacheinlage<\/td>Zugang des eingebrachten Wirtschaftsguts und Erh\u00f6hung des Eigenkapitals<\/td>Werthaltigkeit und Bewertungsunterlagen vorab kl\u00e4ren<\/td><\/tr>
      Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln<\/td>Umbuchung von R\u00fccklagen in Stammkapital<\/td>Keine neue Liquidit\u00e4t, aber h\u00f6here Stammkapitalziffer<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      Welche Steuerfolgen hat die effektive Kapitalerh\u00f6hung?<\/h2>\n\n\n\n

      Auf Ebene der GmbH f\u00fchrt die effektive Kapitalerh\u00f6hung grunds\u00e4tzlich nicht zu steuerpflichtigem Einkommen. Es handelt sich um eine Einlage in das Eigenkapital. Auch verdeckte Einlagen erh\u00f6hen das Einkommen der K\u00f6rperschaft grunds\u00e4tzlich nicht; bei offenen Kapitalerh\u00f6hungen ist die ergebnisneutrale Eigenkapitalzuf\u00fchrung entsprechend erst recht der Ausgangspunkt.<\/p>\n\n\n\n

      Wichtig ist aber die Trennung zwischen Nennkapital und Kapitalr\u00fccklage. Ein Agio wird nicht Bestandteil des Stammkapitals, sondern handelsrechtlich in der Kapitalr\u00fccklage ausgewiesen. Steuerlich sind nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen im steuerlichen Einlagekonto<\/strong> nach \u00a7 27 KStG fortzuschreiben.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr die Gesellschafter erh\u00f6hen Einlagen im Zusammenhang mit neu \u00fcbernommenen Gesch\u00e4ftsanteilen regelm\u00e4\u00dfig die steuerlichen Anschaffungskosten dieser neuen Beteiligung. Das ist besonders relevant, wenn die Anteile sp\u00e4ter verkauft, aufgegeben oder im Rahmen einer Liquidation verwertet werden.<\/p>\n\n\n\n

      \n

      Achtung \/ H\u00e4ufiger Fehler:<\/strong> Wird das Agio nicht sauber dokumentiert oder das steuerliche Einlagekonto nicht korrekt fortgeschrieben, kann eine sp\u00e4tere steuerfreie Einlagenr\u00fcckgew\u00e4hr gef\u00e4hrdet sein. Stimmen Sie Kapitalerh\u00f6hungsbeschluss, Buchhaltung, Jahresabschluss und KSt-Erkl\u00e4rung deshalb fr\u00fchzeitig ab.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

      Wie funktioniert die Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln?<\/h2>\n\n\n\n

      Bei der Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln<\/strong> wird kein neues Geld in die GmbH eingezahlt. Stattdessen werden vorhandene R\u00fccklagen in Stammkapital umgewandelt. Das GmbHG erlaubt diese Form der Kapitalerh\u00f6hung ausdr\u00fccklich, stellt sie aber unter besondere Voraussetzungen.<\/p>\n\n\n\n

      Der Beschluss darf erst gefasst werden, nachdem der Jahresabschluss f\u00fcr das letzte abgelaufene Gesch\u00e4ftsjahr festgestellt und \u00fcber die Ergebnisverwendung beschlossen wurde. Au\u00dferdem ist auf die Bilanzgrundlage und die Umwandlungsf\u00e4higkeit der R\u00fccklagen zu achten. Werden in der zugrunde gelegten Bilanz Verluste oder Verlustvortr\u00e4ge ausgewiesen, k\u00f6nnen R\u00fccklagen nicht ohne Weiteres umgewandelt werden.<\/p>\n\n\n\n

      Steuerlich ist \u00a7 28 Abs. 1 KStG zentral: Wird Nennkapital durch Umwandlung von R\u00fccklagen erh\u00f6ht, gilt ein positiver Bestand des steuerlichen Einlagekontos als vor den sonstigen R\u00fccklagen umgewandelt. Das kann sp\u00e4ter Bedeutung haben, wenn Nennkapital herabgesetzt oder an Gesellschafter zur\u00fcckgezahlt wird.<\/p>\n\n\n\n

      Beispiel: Umwandlung von R\u00fccklagen in Stammkapital<\/h3>\n\n\n\n

      Die X-GmbH verf\u00fcgt \u00fcber Gewinnr\u00fccklagen von 150.000 Euro. Das steuerliche Einlagekonto betr\u00e4gt zum ma\u00dfgeblichen Zeitpunkt 100.000 Euro. Zus\u00e4tzlich wird im Wirtschaftsjahr eine Einlage von 50.000 Euro geleistet, die das steuerliche Einlagekonto erh\u00f6ht. Beschlossen wird eine Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln um 200.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n

      Ergebnis: F\u00fcr die Kapitalerh\u00f6hung gilt zun\u00e4chst der positive Bestand des steuerlichen Einlagekontos als verwendet. Soweit dieser Bestand nach Fortschreibung 150.000 Euro betr\u00e4gt, werden zun\u00e4chst 150.000 Euro aus dem steuerlichen Einlagekonto umgewandelt. Die verbleibenden 50.000 Euro stammen aus sonstigen R\u00fccklagen.<\/p>\n\n\n\n

      Was passiert bei Verschiebung der Beteiligungsquoten?<\/h2>\n\n\n\n

      Besondere Vorsicht ist geboten, wenn nicht alle Gesellschafter im bisherigen Verh\u00e4ltnis an der Kapitalerh\u00f6hung teilnehmen oder neue Investoren aufgenommen werden. Dann k\u00f6nnen sich die Beteiligungsquoten verschieben. Bei Verlustgesellschaften kann dies steuerlich kritisch sein.<\/p>\n\n\n\n

      Nach \u00a7 8c KStG kann ein sch\u00e4dlicher Beteiligungserwerb vorliegen, wenn innerhalb von f\u00fcnf Jahren mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 Prozent des gezeichneten Kapitals, der Mitgliedschaftsrechte, Beteiligungsrechte oder Stimmrechte an einen Erwerber oder diesem nahestehende Personen \u00fcbertragen werden oder ein vergleichbarer Sachverhalt vorliegt. Eine Kapitalerh\u00f6hung steht einer \u00dcbertragung des gezeichneten Kapitals gleich, soweit sie zu einer Ver\u00e4nderung der Beteiligungsquoten f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

      Die Folge kann der vollst\u00e4ndige Untergang nicht genutzter Verluste sein. Vor einer Kapitalerh\u00f6hung bei einer GmbH mit Verlustvortr\u00e4gen sollten daher insbesondere \u00a7 8c KStG, die Stille-Reserven-Klausel und gegebenenfalls ein Antrag nach \u00a7 8d KStG gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n

      Welche Steuerfolgen entstehen bei Sacheinlagen?<\/h2>\n\n\n\n

      Bei Sacheinlagen h\u00e4ngt die steuerliche Behandlung stark davon ab, was eingebracht wird. Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut eingebracht, kann die Einbringung beim Gesellschafter zu einer steuerpflichtigen Realisation stiller Reserven f\u00fchren. Wird dagegen ein Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil in eine Kapitalgesellschaft eingebracht, kann \u00a7 20 UmwStG eine Buchwert- oder Zwischenwertfortf\u00fchrung erm\u00f6glichen.<\/p>\n\n\n\n

      Bei steuerneutralen oder steuerbeg\u00fcnstigten Einbringungen sind die Sperrfristen und Nachweispflichten nach \u00a7 22 UmwStG zu beachten. Der Einbringende muss in den sieben Jahren nach dem Einbringungszeitpunkt j\u00e4hrlich sp\u00e4testens bis zum 31. Mai nachweisen, wem die ma\u00dfgeblichen Anteile zuzurechnen sind.<\/p>\n\n\n\n

      \n

      Praxis-Hinweis:<\/strong> Bei Sacheinlagen sollten Bewertung, zivilrechtliche \u00dcbertragung, steuerlicher Ansatz und Registerunterlagen vor der Beurkundung zusammen gepr\u00fcft werden. Besonders fehleranf\u00e4llig sind Immobilien, Forderungen gegen die GmbH, Beteiligungen, Einzelwirtschaftsg\u00fcter mit stillen Reserven und Einbringungen nach dem UmwStG.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

      Gibt es ein Bezugsrecht der bisherigen Gesellschafter?<\/h2>\n\n\n\n

      Bei der GmbH ist das Bezugsrecht bei einer effektiven Barkapitalerh\u00f6hung nicht in gleicher Weise ausdr\u00fccklich gesetzlich geregelt wie bei der Aktiengesellschaft. In der Praxis wird der Verw\u00e4sserungsschutz der Altgesellschafter daher \u00fcber den Gesellschaftsvertrag, die Beschlussgestaltung und die gesellschaftsrechtliche Treuepflicht abgesichert.<\/p>\n\n\n\n

      Anders ist die Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln: Hier bestimmt \u00a7 57j GmbHG, dass neue Gesch\u00e4ftsanteile den Gesellschaftern im Verh\u00e4ltnis ihrer bisherigen Gesch\u00e4ftsanteile zustehen.<\/p>\n\n\n\n

      Checkliste: Was sollten Sie vor der Kapitalerh\u00f6hung pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n
      • Ziel der Kapitalerh\u00f6hung:<\/strong> Finanzierung, Investoreneinstieg, Sanierung, Bonit\u00e4tsverbesserung oder Umstrukturierung?<\/li>
      • Form:<\/strong> Barkapitalerh\u00f6hung, Sachkapitalerh\u00f6hung oder Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln?<\/li>
      • Gesellschaftsvertrag:<\/strong> Mehrheitserfordernisse, Zustimmungspflichten, Vinkulierung, Verw\u00e4sserungsschutz, Nebenabreden?<\/li>
      • Agio:<\/strong> Soll ein Aufgeld vereinbart und in die Kapitalr\u00fccklage eingestellt werden?<\/li>
      • Einlagekonto:<\/strong> Wie wirken sich Agio und sonstige Einlagen auf \u00a7 27 KStG aus?<\/li>
      • Verlustvortr\u00e4ge:<\/strong> Droht ein sch\u00e4dlicher Beteiligungserwerb nach \u00a7 8c KStG?<\/li>
      • Sacheinlage:<\/strong> Sind Bewertung, Eigentums\u00fcbertragung, Steuerfolgen und Registerunterlagen belastbar dokumentiert?<\/li>
      • UmwStG:<\/strong> Liegt ein Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil oder Anteilstausch vor?<\/li>
      • Handelsregister:<\/strong> Sind \u00dcbernahmeerkl\u00e4rungen, Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer-Versicherung und aktualisierte Satzung vollst\u00e4ndig vorbereitet?<\/li><\/ul>\n\n\n\n

        Muster: Kurzfassung eines Kapitalerh\u00f6hungsbeschlusses<\/h2>\n\n\n\n

        Hinweis:<\/strong> Das folgende Muster ersetzt keine notarielle Gestaltung und keine Pr\u00fcfung des konkreten Gesellschaftsvertrags. Es dient nur als Formulierungsrahmen.<\/p>\n\n\n\n

        Die Gesellschafterversammlung der [Name der GmbH] beschlie\u00dft, das Stammkapital der Gesellschaft von derzeit [Betrag] Euro um [Erh\u00f6hungsbetrag] Euro auf [neues Stammkapital] Euro durch Ausgabe von [Anzahl] neuen Gesch\u00e4ftsanteilen im Nennbetrag von jeweils [Betrag] Euro zu erh\u00f6hen.<\/p>

        Die neuen Gesch\u00e4ftsanteile werden gegen Bareinlage \/ Sacheinlage ausgegeben. Ein etwaiges Aufgeld in H\u00f6he von [Betrag] Euro je Gesch\u00e4ftsanteil ist in die Kapitalr\u00fccklage der Gesellschaft einzustellen.<\/p>

        Zur \u00dcbernahme der neuen Gesch\u00e4ftsanteile werden zugelassen: [Name \/ Firma \/ Anschrift \/ Gesch\u00e4ftsanteile].<\/p>

        Die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung wird angewiesen, die Kapitalerh\u00f6hung nach Leistung der Einlagen zum Handelsregister anzumelden und alle hierzu erforderlichen Erkl\u00e4rungen abzugeben.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

        FAQ zur Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH<\/h2>\n\n\n\n

        Wann ist eine Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH sinnvoll?<\/h3>\n\n\n\n

        Eine Kapitalerh\u00f6hung ist sinnvoll, wenn die GmbH zus\u00e4tzliches Eigenkapital ben\u00f6tigt, neue Investoren aufgenommen werden sollen, Banken eine bessere Eigenkapitalquote erwarten oder eine Umstrukturierung vorbereitet wird.<\/p>\n\n\n\n

        Muss eine GmbH-Kapitalerh\u00f6hung notariell beurkundet werden?<\/h3>\n\n\n\n

        Ja. Da die Erh\u00f6hung des Stammkapitals eine \u00c4nderung des Gesellschaftsvertrags erfordert, ist der Gesellschafterbeschluss notariell zu beurkunden und zum Handelsregister anzumelden.<\/p>\n\n\n\n

        Ist eine Kapitalerh\u00f6hung steuerpflichtig?<\/h3>\n\n\n\n

        Auf Ebene der GmbH f\u00fchrt die offene Einlage grunds\u00e4tzlich nicht zu steuerpflichtigem Einkommen. Steuerliche Risiken entstehen aber bei Sacheinlagen, verschobenen Beteiligungsquoten, Verlustvortr\u00e4gen und fehlerhafter Dokumentation des steuerlichen Einlagekontos.<\/p>\n\n\n\n

        Was ist der Unterschied zwischen Stammkapital und Agio?<\/h3>\n\n\n\n

        Das Stammkapital ist der Nennbetrag der Gesch\u00e4ftsanteile. Ein Agio ist ein zus\u00e4tzliches Aufgeld, das der Gesellschafter \u00fcber den Nennbetrag hinaus leistet. Dieses Agio wird handelsrechtlich in der Kapitalr\u00fccklage ausgewiesen.<\/p>\n\n\n\n

        Was passiert mit Verlustvortr\u00e4gen bei neuen Investoren?<\/h3>\n\n\n\n

        Wenn sich durch eine Kapitalerh\u00f6hung die Beteiligungsverh\u00e4ltnisse wesentlich \u00e4ndern, kann \u00a7 8c KStG einschl\u00e4gig sein. Bei einem sch\u00e4dlichen Beteiligungserwerb von mehr als 50 Prozent innerhalb von f\u00fcnf Jahren k\u00f6nnen nicht genutzte Verluste vollst\u00e4ndig untergehen.<\/p>\n\n\n\n

        Kann eine Kapitalerh\u00f6hung auch ohne neue Einzahlung erfolgen?<\/h3>\n\n\n\n

        Ja. Bei der Kapitalerh\u00f6hung aus Gesellschaftsmitteln werden vorhandene R\u00fccklagen in Stammkapital umgewandelt. Die GmbH erh\u00e4lt dadurch keine neue Liquidit\u00e4t.<\/p>\n\n\n\n

        Fazit: Kapitalerh\u00f6hung sauber planen, steuerliche Nebenfolgen vermeiden<\/h2>\n\n\n\n

        Die Kapitalerh\u00f6hung bei der GmbH<\/strong> ist mehr als ein Notartermin. Sie ver\u00e4ndert Eigenkapital, Beteiligungsquoten und oft auch die steuerliche Ausgangslage der Gesellschafter. Besonders wichtig sind eine saubere Beschlussfassung, die richtige bilanzielle Abbildung, die Fortschreibung des steuerlichen Einlagekontos und die Pr\u00fcfung von Verlustvortr\u00e4gen.<\/p>\n\n\n\n

        Unser Tipp:<\/strong> Stimmen Sie Kapitalerh\u00f6hung, Gesellschaftsvertrag, Buchhaltung und Steuererkl\u00e4rung fr\u00fchzeitig aufeinander ab. So vermeiden Sie sp\u00e4tere Streitigkeiten zwischen Gesellschaftern, R\u00fcckfragen des Registergerichts und steuerliche Nachteile.<\/p>\n\n\n\n

        Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n\n\n\n

        Quellenverzeichnis<\/h2>\n\n\n\n
        • \u00a7\u00a7 53, 54, 55, 56, 56a, 57, 57c, 57d, 57h, 57j GmbHG, Rechtsstand 10.07.2026.<\/li>
        • \u00a7 266 Abs. 3 HGB und \u00a7 272 Abs. 1 und Abs. 2 HGB, Rechtsstand 10.07.2026.<\/li>
        • \u00a7 8 Abs. 3 KStG, \u00a7 8c KStG, \u00a7 8d KStG, \u00a7 27 KStG und \u00a7 28 KStG, Rechtsstand 10.07.2026.<\/li>
        • \u00a7 17 Abs. 2 EStG, Rechtsstand 10.07.2026.<\/li>
        • \u00a7 20 UmwStG und \u00a7 22 UmwStG, Rechtsstand 10.07.2026.<\/li>
        • BFH, Urteil vom 14.09.2022, I R 47\/19, zur Anwartschaft auf den Bezug von GmbH-Gesch\u00e4ftsanteilen im Rahmen einer Kapitalerh\u00f6hung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n