{"id":75090,"date":"2024-08-02T12:33:21","date_gmt":"2024-08-02T10:33:21","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75090"},"modified":"2024-08-02T12:33:21","modified_gmt":"2024-08-02T10:33:21","slug":"schuldzinsen-bei-einem-darlehen-fuer-die-anschaffung-oder-herstellung-eines-teilweise-vermieteten-und-teilweise-selbstgenutzten-gebaeudes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/schuldzinsen-bei-einem-darlehen-fuer-die-anschaffung-oder-herstellung-eines-teilweise-vermieteten-und-teilweise-selbstgenutzten-gebaeudes\/","title":{"rendered":"Schuldzinsen bei einem Darlehen f\u00fcr die Anschaffung oder Herstellung eines teilweise vermieteten und teilweise selbstgenutzten Geb\u00e4udes"},"content":{"rendered":"\n

Die steuerliche Behandlung von Schuldzinsen<\/a> bei Darlehen zur Anschaffung oder Herstellung eines teilweise vermieteten und teilweise selbstgenutzten Geb\u00e4udes wurde durch mehrere Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) und ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 16. April 2004 konkretisiert. Hier finden Sie die wichtigsten Informationen und Regelungen zusammengefasst.<\/p>\n\n\n\n

Grundlagen<\/h2>\n\n\n\n

Ein Steuerpflichtiger, der ein teilweise vermietetes und teilweise selbstgenutztes Geb\u00e4ude mit Eigenmitteln und Fremdmitteln finanziert, kann die Darlehenszinsen als Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung abziehen, sofern die Darlehensmittel tats\u00e4chlich zur Finanzierung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten des vermieteten Geb\u00e4udeteils verwendet wurden.<\/p>\n\n\n\n

Zuordnung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten<\/h2>\n\n\n\n

Anschaffungskosten<\/h3>\n\n\n\n
  1. Erkennbare Zuordnung<\/strong>: Wenn der Steuerpflichtige im notariellen Kaufvertrag eine Aufteilung des Kaufpreises<\/a> auf die verschiedenen Geb\u00e4udeteile vornimmt, wird diese steuerrechtlich anerkannt, solange die Aufteilung nicht unangemessen ist.<\/li>
  2. Keine erkennbare Zuordnung<\/strong>: Fehlt eine nach au\u00dfen erkennbare Zuordnung, sind die Anschaffungskosten nach dem Verh\u00e4ltnis der Wohn- oder Nutzfl\u00e4chen auf die Geb\u00e4udeteile zu verteilen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Herstellungskosten<\/h3>\n\n\n\n
    1. Spezifische Zuordnung<\/strong>: Kosten, die klar einem bestimmten Geb\u00e4udeteil zuzuordnen sind (z.B. Bodenbel\u00e4ge, Malerarbeiten), m\u00fcssen gesondert ausgewiesen werden.<\/li>
    2. Allgemeine Kosten<\/strong>: Aufwendungen f\u00fcr das gesamte Geb\u00e4ude (z.B. Rohbau, Dacheindeckung) sind nach dem Verh\u00e4ltnis der Wohn- oder Nutzfl\u00e4chen auf die Geb\u00e4udeteile zu verteilen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      Wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Schuldzinsen und Kosten<\/h2>\n\n\n\n

      F\u00fcr den Abzug der Schuldzinsen als Werbungskosten ist ein wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Schuldzinsen und den zugeordneten Anschaffungs- oder Herstellungskosten des vermieteten Geb\u00e4udeteils erforderlich.<\/p>\n\n\n\n

      Anschaffung eines Geb\u00e4udes<\/h3>\n\n\n\n

      Ein wirtschaftlicher Zusammenhang liegt auch dann vor, wenn der Steuerpflichtige die Kosten \u00fcber ein Notaranderkonto abwickelt, auf das er die Darlehensmittel einzahlt und von dem der Notar den Kaufpreis zahlt.<\/p>\n\n\n\n

      Herstellung eines Geb\u00e4udes<\/h3>\n\n\n\n

      Ein wirtschaftlicher Zusammenhang wird angenommen, wenn der Steuerpflichtige ein Baukonto ausschlie\u00dflich mit Darlehensmitteln ausstattet und die Zahlungen der Herstellungskosten von diesem Konto erfolgen.<\/p>\n\n\n\n

      Sch\u00e4tzung und Aufteilung<\/h3>\n\n\n\n

      Wenn die Kosten nicht gesondert finanziert werden, sind die Schuldzinsen nach dem Verh\u00e4ltnis der Baukosten der einzelnen Geb\u00e4udeteile aufzuteilen. Werden die Kosten einheitlich abgerechnet und bezahlt, ist davon auszugehen, dass die Darlehensmittel nach dem Verh\u00e4ltnis der Wohn- oder Nutzfl\u00e4chen verwendet wurden, es sei denn, der Steuerpflichtige weist eine abweichende Zuordnung nach.<\/p>\n\n\n\n

      Anwendungsregelungen<\/h2>\n\n\n\n

      Diese Grunds\u00e4tze gelten auch f\u00fcr beruflich genutzte h\u00e4usliche Arbeitszimmer, die als eigenst\u00e4ndige Geb\u00e4udeteile behandelt werden. Die Zuordnung der Darlehen bleibt auch dann ma\u00dfgeblich, wenn die vormals selbstgenutzte Wohnung sp\u00e4ter vermietet wird.<\/p>\n\n\n\n

      Dieses BMF-Schreiben ersetzt die fr\u00fcheren Schreiben vom 10. Dezember 1999 und vom 24. April 2003 und ist auf alle noch offenen F\u00e4lle anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n

      Fazit<\/h2>\n\n\n\n

      Die korrekte Zuordnung und Dokumentation der Finanzierungskosten ist entscheidend f\u00fcr den Abzug der Schuldzinsen als Werbungskosten. Steuerpflichtige sollten daher sorgf\u00e4ltig vorgehen und im Zweifel steuerlichen Rat einholen, um die steuerlichen Vorteile optimal nutzen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr weitere Fragen oder eine individuelle Beratung stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung. Kontaktieren Sie uns, um Ihre steuerlichen Angelegenheiten optimal zu gestalten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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