{"id":75328,"date":"2024-09-06T12:08:31","date_gmt":"2024-09-06T10:08:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75328"},"modified":"2024-09-06T12:08:31","modified_gmt":"2024-09-06T10:08:31","slug":"aufwendungen-im-zusammenhang-mit-einem-grundstueck-anschaffungsnahe-herstellungskosten-und-sonderfaelle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/aufwendungen-im-zusammenhang-mit-einem-grundstueck-anschaffungsnahe-herstellungskosten-und-sonderfaelle\/","title":{"rendered":"Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundst\u00fcck: Anschaffungsnahe Herstellungskosten und Sonderf\u00e4lle"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der steuerlichen Behandlung von Grundst\u00fccken und den damit verbundenen Aufwendungen spielen <strong>Anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/strong> und spezifische Aufwendungen wie die Errichtung von Kinderspielpl\u00e4tzen, Abbruchkosten oder Zwangsr\u00e4umungen eine wesentliche Rolle. Hier sind die relevanten Regelungen zusammengefasst, die bei der steuerlichen Abgrenzung von Anschaffungs-, Herstellungs- und Erhaltungsaufwendungen zu beachten sind.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. <strong>Anschaffungsnahe Herstellungskosten (\u00a7 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Zu den <strong>anschaffungsnahen Herstellungskosten<\/strong> z\u00e4hlen auch <strong>Instandsetzungs- und Modernisierungsma\u00dfnahmen<\/strong>, einschlie\u00dflich der Beseitigung <strong>versteckter M\u00e4ngel<\/strong>.<\/li><li>Diese Ma\u00dfnahmen sind im Rahmen eines teilentgeltlichen Erwerbs des Geb\u00e4udes nur im Verh\u00e4ltnis zum entgeltlichen Teil des Erwerbsvorgangs anzusetzen.<\/li><li>Renovierungsaufwendungen, die erforderlich sind, um <strong>vorhandene M\u00e4ngel<\/strong> zu beseitigen, gelten ebenfalls als anschaffungsnahe Herstellungskosten, auch wenn diese M\u00e4ngel dem Erwerber zun\u00e4chst verborgen geblieben sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. <strong>Kinderspielplatz<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wird ein <strong>Kinderspielplatz<\/strong> im Zusammenhang mit der Errichtung eines Wohngeb\u00e4udes angelegt, liegen Herstellungskosten des Geb\u00e4udes nur dann vor, wenn die Gemeinde den Spielplatz errichtet hat und die Kosten auf die Grundst\u00fcckseigent\u00fcmer umgelegt wurden.<\/li><li>Andernfalls, z.B. bei der Errichtung eines Spielplatzes auf einem privaten Grundst\u00fcck, entsteht ein <strong>selbstst\u00e4ndig zu bewertendes Wirtschaftsgut<\/strong> mit einer Nutzungsdauer von ca. zehn Jahren.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3. <strong>Abbruchkosten<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die steuerliche Behandlung von <strong>Abbruchkosten<\/strong> unterscheidet sich je nach Absicht des Erwerbs:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Erwerb ohne Abbruchabsicht<\/strong>: Die Abbruchkosten und der Restbuchwert des abgerissenen Geb\u00e4udes sind im Jahr des Abbruchs sofort abzugsf\u00e4hige Betriebsausgaben.<\/li><li><strong>Erwerb in Abbruchabsicht<\/strong>: Hier geh\u00f6ren die Abbruchkosten und der Restwert des Geb\u00e4udes zu den <strong>Herstellungskosten<\/strong> des neu errichteten Geb\u00e4udes, wenn der Abbruch im engen Zusammenhang mit der Errichtung eines neuen Geb\u00e4udes steht.<\/li><li>Bei einem <strong>wertlosen Geb\u00e4ude<\/strong> entf\u00e4llt der volle Anschaffungspreis auf den Grund und Boden, und die Abbruchkosten sind entsprechend anzupassen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4. <strong>Zwangsr\u00e4umung<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zwangsr\u00e4umungskosten<\/strong> eines unbebauten Grundst\u00fccks, das anschlie\u00dfend bebaut oder vermietet werden soll, sind den <strong>Herstellungskosten des sp\u00e4ter errichteten Geb\u00e4udes<\/strong> bzw. den <strong>Anschaffungskosten des Grund und Bodens<\/strong> zuzurechnen, je nachdem, ob die ger\u00e4umte Fl\u00e4che bebaut wird oder nicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">5. <strong>Erschlie\u00dfungs- und Stra\u00dfenanliegerbeitr\u00e4ge<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Beitr\u00e4ge zur erstmaligen Erschlie\u00dfung<\/strong> eines Grundst\u00fccks sind <strong>nachtr\u00e4gliche Anschaffungskosten<\/strong> des Grund und Bodens.<\/li><li>Werden Erschlie\u00dfungsanlagen lediglich ersetzt oder modernisiert, z\u00e4hlen die Beitr\u00e4ge zu den <strong>Erhaltungsaufwendungen<\/strong>, es sei denn, es erfolgt eine substantielle Verbesserung des Grundst\u00fccks.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">6. <strong>Baum\u00e4ngelbeseitigung<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Aufwendungen zur Beseitigung von <strong>Baum\u00e4ngeln<\/strong>, die vor Fertigstellung eines Geb\u00e4udes auftreten, geh\u00f6ren zu den <strong>Herstellungskosten<\/strong>. Dies gilt auch, wenn die M\u00e4ngel erst nach der Fertigstellung behoben werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die richtige Zuordnung von Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundst\u00fcck ist f\u00fcr die steuerliche Abzugsf\u00e4higkeit entscheidend. <strong><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Anschaffungs-und-Herstellungskosten-Gebaeude.html\">Anschaffungsnahe Herstellungskosten<\/a><\/strong> sind im Gegensatz zu <strong>Erhaltungsaufwendungen<\/strong> aktivierungspflichtig und erh\u00f6hen die Bemessungsgrundlage f\u00fcr <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/AfA-Vermietung.html\">Abschreibungen<\/a>. <strong>Abbruchkosten<\/strong> und <strong>Zwangsr\u00e4umungen<\/strong> k\u00f6nnen, je nach Fallgestaltung, entweder als sofort abziehbare Betriebsausgaben oder als Herstellungskosten behandelt werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bei der steuerlichen Behandlung von Grundst\u00fccken und den damit verbundenen Aufwendungen spielen Anschaffungsnahe Herstellungskosten und spezifische Aufwendungen wie die Errichtung von Kinderspielpl\u00e4tzen, Abbruchkosten oder Zwangsr\u00e4umungen eine wesentliche Rolle. 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