{"id":75357,"date":"2024-09-09T16:49:05","date_gmt":"2024-09-09T14:49:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75357"},"modified":"2024-09-09T16:55:58","modified_gmt":"2024-09-09T14:55:58","slug":"gleichzeitige-zahlung-von-geschaeftsfuehrergehalt-und-pension-was-das-bfh-urteil-vom-15-maerz-2023-bedeutet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gleichzeitige-zahlung-von-geschaeftsfuehrergehalt-und-pension-was-das-bfh-urteil-vom-15-maerz-2023-bedeutet\/","title":{"rendered":"Gleichzeitige Zahlung von Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt und Pension: Was das BFH-Urteil vom 15. M\u00e4rz 2023 bedeutet"},"content":{"rendered":"\n<p>Am 15. M\u00e4rz 2023 entschied der Bundesfinanzhof (BFH) in einem wichtigen Urteil (Az. I R 41\/19) \u00fcber die gleichzeitige Zahlung von <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Geschaeftsfuehrergehalt.html\">Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt<\/a> und <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Pensionszusage.html\">Pension<\/a> bei Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern. Dieses Urteil hat weitreichende Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung und die potenzielle <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Verdeckte-Gewinnausschuettung.html\">verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung<\/a> (vGA) bei gleichzeitiger Auszahlung von Pensionsleistungen und Gehalt. In diesem Blogbeitrag erfahren Sie, was das Urteil und die darauf basierende \u00c4nderung des BMF-Schreibens vom 18. September 2017 f\u00fcr Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer bedeuten.<\/p>\n\n\n\n<h3>Hintergrund: Was regelt die Pensionszusage f\u00fcr Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer?<\/h3>\n\n\n\n<p>Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer Kapitalgesellschaft k\u00f6nnen eine Pensionszusage erhalten, die ihnen nach Erreichen einer bestimmten Altersgrenze eine Versorgung zusichert. Bisher f\u00fchrte die gleichzeitige Auszahlung von Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt und Pensionsleistung oft zu steuerlichen Fragestellungen, insbesondere in Bezug auf die Annahme einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA). Eine vGA liegt dann vor, wenn Zahlungen aufgrund von gesellschaftsrechtlichen Veranlassungen erfolgen und nicht dem \u00fcblichen Fremdvergleich standhalten.<\/p>\n\n\n\n<h3>Kernaussagen des BFH-Urteils vom 15. M\u00e4rz 2023<\/h3>\n\n\n\n<p>Das BFH-Urteil vom 15. M\u00e4rz 2023 konkretisiert, unter welchen Bedingungen die gleichzeitige Zahlung von Pension und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt zul\u00e4ssig ist, ohne dass eine vGA ausgel\u00f6st wird. Dem Urteil zufolge gilt Folgendes:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Anrechnung oder Aufschub der Pension:<\/strong> In der Phase, in der der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer seine Pension bezieht (nach Eintritt des Versorgungsfalles), sollte entweder das Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt auf die Pensionszahlung angerechnet oder die Auszahlung der Pension aufgeschoben werden, bis der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer seine T\u00e4tigkeit vollst\u00e4ndig beendet hat. Ein Aufschub kann auch unter Ber\u00fccksichtigung eines Barwertausgleichs erfolgen.<\/li><li><strong>Fremdvergleich und Gehaltsh\u00f6he:<\/strong> Ein hypothetischer Fremdvergleich legt nahe, dass die Summe aus Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt und Pension die letzten Aktivbez\u00fcge nicht \u00fcberschreiten darf. Sofern das reduzierte Gehalt f\u00fcr die fortgef\u00fchrte T\u00e4tigkeit als Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Differenz zwischen der Pensionsleistung und den letzten Bez\u00fcgen nicht \u00fcberschreitet, ist keine gesellschaftliche Veranlassung gegeben.<\/li><li><strong>Vermeidung einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung:<\/strong> Vorbehaltlich eines ordnungsgem\u00e4\u00dfen Fremdvergleichs bei beherrschenden Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern (gem\u00e4\u00df R 8.5 Abs. 2 KStR) ist eine gleichzeitige Zahlung von Pension und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt steuerlich nicht zu beanstanden, solange die oben genannten Bedingungen erf\u00fcllt sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u00c4nderungen im BMF-Schreiben vom 18. September 2017<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil hat zu einer Anpassung des BMF-Schreibens vom 18. September 2017 gef\u00fchrt. Die wesentlichen \u00c4nderungen sind:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Keine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung bei Teilzeitt\u00e4tigkeit:<\/strong> Laut dem BMF ist die Weiterbesch\u00e4ftigung des Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers in einem reduzierten Umfang (Teilzeitt\u00e4tigkeit) nicht mit dem Aufgabenbild eines Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers vereinbar. Die Finanzverwaltung bleibt bei ihrer bisherigen Auffassung, dass eine vGA vorliegt, wenn das Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt und die Arbeitszeit nach Eintritt des Versorgungsfalls deutlich reduziert werden.<\/li><li><strong>Verwaltungsauffassung zu Teilzeitt\u00e4tigkeiten:<\/strong> Der BFH vertritt in Randnummer 28 seines Urteils die Ansicht, dass eine Weiterbesch\u00e4ftigung mit reduzierten Arbeitszeiten\/Aufgabenbereichen m\u00f6glich sei, ohne eine vGA auszul\u00f6sen. Die Finanzverwaltung widerspricht dem jedoch und h\u00e4lt an ihrer Position fest, dass eine solche Teilzeitt\u00e4tigkeit nicht mit den Anforderungen an einen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer in Einklang steht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Fazit: Auswirkungen auf Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil des BFH sowie die Anpassungen im BMF-Schreiben haben klare Leitlinien f\u00fcr Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer geschaffen. Die gleichzeitige Zahlung von Pension und Gehalt ist m\u00f6glich, wenn ein Fremdvergleich beachtet wird und die Gesamtzahlungen nicht die letzten Aktivbez\u00fcge \u00fcberschreiten. Jedoch bleibt es dabei, dass eine deutliche Reduzierung der Arbeitszeit und des Gehalts problematisch sein kann.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Unternehmen und Steuerberater ist es wichtig, diese \u00c4nderungen zu ber\u00fccksichtigen, um potenzielle steuerliche Risiken, wie eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung, zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p>Dieses Urteil und die neuen Regelungen sind ab sofort auf alle offenen F\u00e4lle anzuwenden und stehen auf den Webseiten des Bundesfinanzministeriums zum Abruf bereit.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Am 15. M\u00e4rz 2023 entschied der Bundesfinanzhof (BFH) in einem wichtigen Urteil (Az. I R 41\/19) \u00fcber die gleichzeitige Zahlung von Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergehalt und Pension bei Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern. Dieses Urteil hat weitreichende Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung und die potenzielle verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) bei gleichzeitiger Auszahlung von Pensionsleistungen und Gehalt. 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