{"id":75502,"date":"2024-09-21T12:15:31","date_gmt":"2024-09-21T10:15:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75502"},"modified":"2024-09-21T12:15:31","modified_gmt":"2024-09-21T10:15:31","slug":"steuerbefreiung-fuer-betriebsvermoegen-%c2%a7-13a-%c2%a7-13b-erbstg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerbefreiung-fuer-betriebsvermoegen-%c2%a7-13a-%c2%a7-13b-erbstg\/","title":{"rendered":"<strong>Steuerbefreiung f\u00fcr Betriebsverm\u00f6gen (\u00a7 13a, \u00a7 13b ErbStG)<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Betriebsverm\u00f6gen, land- und forstwirtschaftliches Verm\u00f6gen oder Anteile an Kapitalgesellschaften vererbt oder verschenkt werden, gew\u00e4hrt das Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) unter bestimmten Bedingungen Steuerbefreiungen. Insbesondere die \u00a7\u00a7 13a und 13b ErbStG regeln die Verschonung solcher Erwerbe, um die Unternehmensnachfolge zu erleichtern. Dieser Ratgeber erkl\u00e4rt Ihnen die grundlegenden Bestimmungen und Voraussetzungen der Steuerbefreiung.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Steuerbefreiung f\u00fcr Betriebsverm\u00f6gen nach \u00a7 13a ErbStG<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00a7 13a ErbStG<\/strong> gew\u00e4hrt einen <strong>Verschonungsabschlag von 85 %<\/strong> f\u00fcr beg\u00fcnstigtes Betriebsverm\u00f6gen, das unter die Voraussetzungen des \u00a7 13b ErbStG f\u00e4llt. Dieser Verschonungsabschlag kann unter bestimmten Voraussetzungen auf <strong>100 %<\/strong> erh\u00f6ht werden (Optionsverschonung). Ziel der Verschonung ist es, den \u00dcbergang von Unternehmen steuerlich zu entlasten und den Fortbestand der Betriebe zu sichern.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.1 Voraussetzungen f\u00fcr die Verschonung<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen<\/strong>: Es muss sich um Betriebsverm\u00f6gen, land- und forstwirtschaftliches Verm\u00f6gen oder Anteile an Kapitalgesellschaften handeln, die nach \u00a7 13b ErbStG beg\u00fcnstigt sind.<\/li><li><strong>Schwellenwert<\/strong>: Der Verschonungsabschlag von 85 % gilt, wenn der Wert des beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens <strong>26 Millionen Euro<\/strong> nicht \u00fcberschreitet. Bei h\u00f6heren Werten entf\u00e4llt die Steuerbefreiung oder wird reduziert.<\/li><li><strong>Lohnsummenregelung<\/strong>: F\u00fcr Betriebe mit mehr als f\u00fcnf Besch\u00e4ftigten muss die Summe der L\u00f6hne innerhalb von f\u00fcnf Jahren nach dem Erwerb eine bestimmte Mindestlohnsumme (400 % der Ausgangslohnsumme) erreichen. Bei weniger Besch\u00e4ftigten wird die Mindestlohnsumme herabgesetzt.<\/li><li><strong>Behaltensfrist<\/strong>: Der Erwerber muss das Betriebsverm\u00f6gen mindestens f\u00fcnf Jahre (sieben Jahre bei der 100 %-Option) fortf\u00fchren. Ver\u00e4u\u00dferungen oder Umwidmungen innerhalb dieser Frist f\u00fchren zum Wegfall der Steuerbefreiung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.2 Besonderheiten der Optionsverschonung<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Erwerber kann unwiderruflich erkl\u00e4ren, dass er statt der 85-%-Verschonung eine <strong>100-%-Steuerbefreiung<\/strong> in Anspruch nimmt. Hierbei gelten allerdings strengere Bedingungen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Lohnsummenfrist betr\u00e4gt sieben Jahre, und die Mindestlohnsumme muss 700 % der Ausgangslohnsumme erreichen.<\/li><li>Das Betriebsverm\u00f6gen darf nicht mehr als <strong>20 % Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong> (z. B. fremdvermietete Immobilien) umfassen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Verwaltungsverm\u00f6gen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong> umfasst Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde, die nicht direkt der unternehmerischen T\u00e4tigkeit dienen, wie z. B. fremdvermietete Immobilien, Kunstgegenst\u00e4nde oder Wertpapiere. Es wird grunds\u00e4tzlich nicht als beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen anerkannt, wenn es mehr als <strong>20 %<\/strong> des gesamten Betriebsverm\u00f6gens ausmacht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Auswirkungen bei Nichteinhaltung der Voraussetzungen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn die Lohnsummenregel oder die Behaltensfrist nicht eingehalten werden, entf\u00e4llt die Steuerbefreiung <strong>r\u00fcckwirkend<\/strong> f\u00fcr die Vergangenheit. Dies bedeutet, dass auf den zuvor steuerfrei gebliebenen Verm\u00f6gensteil Erbschaft- oder Schenkungsteuer erhoben wird. Besonders wichtig ist daher die Einhaltung der <strong>Lohnsummenpflicht<\/strong> und die <strong>Nichtver\u00e4u\u00dferung<\/strong> des beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens innerhalb der Behaltensfrist.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4. Das Abschmelzmodell (\u00a7 13c ErbStG)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sollte der Wert des beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens die <strong>Schwelle von 26 Millionen Euro<\/strong> \u00fcberschreiten, k\u00f6nnen Erwerber auf das sogenannte <strong>Abschmelzmodell<\/strong> zur\u00fcckgreifen. In diesem Fall wird der Verschonungsabschlag stufenweise verringert, bis er bei einem Wert von 90 Millionen Euro ganz entf\u00e4llt. Alternativ k\u00f6nnen Erwerber eine <strong>Verschonungsbedarfspr\u00fcfung<\/strong> nach \u00a7 28a ErbStG beantragen. Hierbei wird gepr\u00fcft, ob der Erwerber das Verm\u00f6gen aus eigenen Mitteln versteuern kann, oder ob ein Erlass der Steuer m\u00f6glich ist.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5. Zusammenfassung der steuerlichen Vorteile<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerbefreiung nach \u00a7\u00a7 13a und 13b ErbStG bietet Unternehmern erhebliche steuerliche Vorteile bei der Unternehmensnachfolge. Insbesondere kleine und mittlere Betriebe k\u00f6nnen von der <strong>85-%-Verschonung<\/strong> profitieren, w\u00e4hrend f\u00fcr gr\u00f6\u00dfere Betriebe die <strong>100-%-Optionsverschonung<\/strong> eine M\u00f6glichkeit darstellt. Wichtig ist, dass die Voraussetzungen \u2013 insbesondere in Bezug auf die <strong>Lohnsummenregelung<\/strong> und die <strong>Behaltensfrist<\/strong> \u2013 genau beachtet werden, um nachtr\u00e4gliche Steuerbelastungen zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr eine optimale Nutzung dieser Regelungen ist eine <strong>sorgf\u00e4ltige Planung<\/strong> unerl\u00e4sslich. Gerne stehen wir Ihnen beratend zur Seite, um die Steuerbefreiung f\u00fcr Ihr Betriebsverm\u00f6gen oder Ihre Unternehmensanteile bestm\u00f6glich zu nutzen und eine steuerlich effiziente Unternehmensnachfolge zu gestalten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wenn Betriebsverm\u00f6gen, land- und forstwirtschaftliches Verm\u00f6gen oder Anteile an Kapitalgesellschaften vererbt oder verschenkt werden, gew\u00e4hrt das Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) unter bestimmten Bedingungen Steuerbefreiungen. 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