{"id":75584,"date":"2024-10-01T16:13:41","date_gmt":"2024-10-01T14:13:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75584"},"modified":"2024-10-01T16:13:41","modified_gmt":"2024-10-01T14:13:41","slug":"unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland-was-das-aktuelle-urteil-des-bundesfinanzhofs-bedeutet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland-was-das-aktuelle-urteil-des-bundesfinanzhofs-bedeutet\/","title":{"rendered":"Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland: Was das aktuelle Urteil des Bundesfinanzhofs bedeutet<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

Die steuerliche Ber\u00fccksichtigung von Unterkunftskosten bei einer beruflich bedingten doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland ist ein komplexes Thema. Mit einem aktuellen Urteil vom 9. August 2023 (Aktenzeichen VI R 20\/21) hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt, wie diese Kosten in der Steuererkl\u00e4rung zu ber\u00fccksichtigen sind. Das Urteil widerspricht der bisherigen Verwaltungsmeinung des Bundesfinanzministeriums und hat weitreichende Auswirkungen f\u00fcr Arbeitnehmer mit doppeltem Haushalt im Ausland.<\/p>\n\n\n\n

Doppelte Haushaltsf\u00fchrung und Unterkunftskosten \u2013 Die Grundlagen<\/h3>\n\n\n\n

Gem\u00e4\u00df \u00a7 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) sind notwendige Mehraufwendungen, die einem Arbeitnehmer aufgrund einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsf\u00fchrung entstehen, als Werbungskosten abzugsf\u00e4hig. Eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer au\u00dferhalb des Ortes seiner ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte einen eigenen Hausstand unterh\u00e4lt und auch am Ort der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte wohnt.<\/p>\n\n\n\n

Seit 2014 enth\u00e4lt das EStG eine spezielle Regelung f\u00fcr Unterkunftskosten im Inland. Hierbei entf\u00e4llt die Pr\u00fcfung der notwendigen Mehraufwendungen. Allerdings ist diese Regelung explizit auf Haushalte im Inland<\/em> beschr\u00e4nkt, was bedeutet, dass f\u00fcr Zweithaushalte im Ausland andere Regeln gelten.<\/p>\n\n\n\n

Unterkunftskosten bei doppelter Haushaltsf\u00fchrung im Ausland<\/h3>\n\n\n\n

F\u00fcr Auslandssachverhalte bleiben die Unterkunftskosten als Werbungskosten abzugsf\u00e4hig, jedoch nur in der H\u00f6he, die objektiv zur Zweckverfolgung erforderlich ist. Die im Inland geltende Typisierung, dass Unterkunftskosten bis zum Durchschnittsmietzins einer 60 m\u00b2 gro\u00dfen Wohnung am Besch\u00e4ftigungsort abzugsf\u00e4hig sind, findet im Ausland keine Anwendung. Dies hat der BFH in seinem Urteil vom 9. August 2023 ausdr\u00fccklich klargestellt und sich damit gegen die Verwaltungsanweisung des Bundesfinanzministeriums aus dem Jahr 2020 gestellt.<\/p>\n\n\n\n

Warum gilt die \u00bb60 qm\u2013Rechtsprechung\u00ab nicht f\u00fcr das Ausland?<\/h3>\n\n\n\n

Der BFH begr\u00fcndet seine Entscheidung damit, dass die sogenannte \u00bb60 qm\u2013Rechtsprechung\u00ab auf den inl\u00e4ndischen sozialhilferechtlich anerkannten Mindestbedarf f\u00fcr Unterkunft und Wohnen basiert. Diese Typisierung wurde an die finanziellen Verh\u00e4ltnisse und Standards im Inland angepasst und dient lediglich einer existenziellen Versorgung. Eine \u00dcbertragung dieser Typisierung auf Auslandssachverhalte ist daher nicht angemessen, da sich die Verh\u00e4ltnisse und typischen Kosten im Ausland erheblich von den inl\u00e4ndischen Bedingungen unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n

Dar\u00fcber hinaus ist eine solche Typisierung im Ausland nicht praktikabel, da belastbare Vergleichszahlen zum orts\u00fcblichen Mietzins f\u00fcr eine durchschnittliche Wohnung im Ausland oft nicht verf\u00fcgbar sind. Der BFH f\u00fchrt weiter aus, dass die \u00f6rtlichen Gegebenheiten in verschiedenen L\u00e4ndern so unterschiedlich sind, dass es keinen „typischen Fall“ gibt, an dem man sich orientieren k\u00f6nnte.<\/p>\n\n\n\n

Was bedeutet das f\u00fcr die Steuererkl\u00e4rung?<\/h3>\n\n\n\n

Der BFH hat klargestellt, dass bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland stets im Einzelfall gepr\u00fcft werden muss, welche Unterkunftskosten als notwendig und somit als Werbungskosten abzugsf\u00e4hig sind. Dies bedeutet, dass die tats\u00e4chlichen Kosten der Zweitwohnung ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen, sofern sie nach objektiven Ma\u00dfst\u00e4ben zur Zweckverfolgung erforderlich sind.<\/p>\n\n\n\n

Wichtig:<\/strong> Die Unterkunftskosten m\u00fcssen durch den Arbeitnehmer belegt und im Detail nachgewiesen werden. Der Abzug ist somit nicht pauschal begrenzt, wie es bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Inland der Fall sein kann. Entscheidend ist, dass die Kosten im Rahmen der individuellen Verh\u00e4ltnisse und des Besch\u00e4ftigungsortes objektiv angemessen sind.<\/p>\n\n\n\n

Fazit<\/h3>\n\n\n\n

Mit diesem Urteil hat der Bundesfinanzhof eine klare Absage an die bisherige Verwaltungsmeinung erteilt, die auch f\u00fcr Auslandsf\u00e4lle eine Begrenzung der Unterkunftskosten nach der \u00bb60 qm\u2013Regel\u00ab vorsah. Stattdessen m\u00fcssen bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland die tats\u00e4chlichen Unterkunftskosten ber\u00fccksichtigt werden, sofern sie notwendig und objektiv zur Zweckverfolgung erforderlich sind. Dies schafft Klarheit und erm\u00f6glicht Arbeitnehmern mit doppeltem Haushalt im Ausland, realit\u00e4tsnah ihre Mehraufwendungen steuerlich geltend zu machen.<\/p>\n\n\n\n

Praxistipp:<\/strong> Wer eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung im Ausland hat, sollte alle Belege und Nachweise zu den Unterkunftskosten sorgf\u00e4ltig sammeln und aufbewahren. Da der Einzelfall entscheidet, ist es ratsam, sich bei der Steuererkl\u00e4rung von einem Steuerberater unterst\u00fctzen zu lassen, um die erforderlichen Nachweise korrekt aufzubereiten und einzureichen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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