{"id":75616,"date":"2024-10-02T16:09:27","date_gmt":"2024-10-02T14:09:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75616"},"modified":"2024-10-02T16:09:27","modified_gmt":"2024-10-02T14:09:27","slug":"gewerbeverlust-bei-anwachsung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gewerbeverlust-bei-anwachsung\/","title":{"rendered":"Gewerbeverlust bei \u201eAnwachsung\u201c"},"content":{"rendered":"\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. <strong>Hintergrund: Was passiert mit einem Gewerbeverlust bei Anwachsung?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat im Urteil vom 25.04.2024 (III R 30\/21) entschieden, dass der Gewerbeverlust einer Kapitalgesellschaft nicht dadurch entf\u00e4llt, dass die Kapitalgesellschaft den verlustverursachenden Gesch\u00e4ftsbereich mittels Asset Deals weiterver\u00e4u\u00dfert. Entscheidend ist, dass bei Kapitalgesellschaften die Unternehmensidentit\u00e4t gem\u00e4\u00df \u00a7 10a GewStG durch die \u00c4nderung der wirtschaftlichen Bet\u00e4tigung oder die \u00dcbertragung einer betrieblichen Einheit nicht ber\u00fchrt wird.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. <strong>Sachverhalt im Streitfall<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin (K-GmbH) war Gesamtrechtsnachfolgerin der A-GmbH &amp; Co. KG, an der sie zuvor als Kommanditistin zu 100 % beteiligt war. Im Zuge einer <strong>Anwachsung<\/strong> \u00fcbernahm die K-GmbH das gesamte Verm\u00f6gen der A-GmbH &amp; Co. KG.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nach der Anwachsung ver\u00e4u\u00dferte die K-GmbH ihr operatives Gesch\u00e4ft zu Buchwerten an eine andere GmbH und stellte den fr\u00fcheren Betrieb der A-GmbH &amp; Co. KG ein.<\/li><li>Sp\u00e4ter \u00e4nderte die K-GmbH ihren Unternehmensgegenstand und ihren Firmennamen.<\/li><li>Bei einer Betriebspr\u00fcfung stellte der Pr\u00fcfer fest, dass aufgrund des Wegfalls der Unternehmensidentit\u00e4t der gewerbesteuerliche Verlust, der noch aus der A-GmbH &amp; Co. KG stammte, untergegangen sei.<\/li><li>Das Finanzamt minderte daraufhin den vortragsf\u00e4higen Gewerbeverlust. Nach erfolglosem Einspruch gab das Finanzgericht der Klage der K-GmbH statt, und der BFH best\u00e4tigte diese Entscheidung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3. <strong>Untergang des Gewerbeverlusts und Unternehmensidentit\u00e4t<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gem\u00e4\u00df \u00a7 10a GewStG wird der Gewerbeertrag bis zu einem Betrag von 1 Mio. \u20ac um Fehlbetr\u00e4ge aus vorangegangenen Erhebungszeitr\u00e4umen gek\u00fcrzt. Ein vortragsf\u00e4higer Gewerbeverlust entf\u00e4llt jedoch, wenn die <strong>Unternehmensidentit\u00e4t<\/strong> oder <strong>Unternehmeridentit\u00e4t<\/strong> entf\u00e4llt.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Unternehmensidentit\u00e4t:<\/strong> Liegt vor, wenn der im Verlustabzugsjahr bestehende Gewerbebetrieb mit demjenigen identisch ist, der im Verlustentstehungsjahr bestand.<\/li><li>Bei Kapitalgesellschaften wird die Unternehmensidentit\u00e4t nach \u00a7 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG regelm\u00e4\u00dfig als gegeben angesehen, da ihre T\u00e4tigkeit stets als Gewerbebetrieb gilt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4. <strong>BFH-Urteil: Anwendung auf den Streitfall<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte klar, dass bei einer Kapitalgesellschaft die <strong>Unternehmensidentit\u00e4t<\/strong> durch die \u00c4nderung der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit oder die \u00dcbertragung eines Betriebsbereichs nicht ber\u00fchrt wird. Dies gilt auch, wenn die Kapitalgesellschaft den Gewerbeverlust durch Anwachsung von einer Personengesellschaft \u00fcbernommen hat.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Kein Wegfall des Gewerbeverlusts:<\/strong> Die K-GmbH behielt den Verlust der A-GmbH &amp; Co. KG, selbst nachdem sie das operative Gesch\u00e4ft ver\u00e4u\u00dfert und ihren Unternehmensgegenstand ge\u00e4ndert hatte.<\/li><li><strong>Einheitlichkeit des Gewerbebetriebs:<\/strong> Der Grundsatz der Einheitlichkeit des Gewerbebetriebs nach \u00a7 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG bei Kapitalgesellschaften bedeutet, dass der Gewerbeverlust nicht durch die wirtschaftliche Bet\u00e4tigung beeinflusst wird.<\/li><li><strong>Keine Verlustaufteilung:<\/strong> Der Gewerbeverlust bleibt einheitlich bei der Kapitalgesellschaft und kann im Nachhinein weder aufgeteilt noch teilweise untergehen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">5. <strong>Praxishinweis<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Verlustnutzung bei Asset Deals:<\/strong> Das Urteil des BFH best\u00e4tigt, dass Kapitalgesellschaften auch bei einer \u00c4nderung der wirtschaftlichen Bet\u00e4tigung oder der Ver\u00e4u\u00dferung des Betriebs im Wege eines <strong>Asset Deals<\/strong> den Gewerbeverlust weiterhin nutzen k\u00f6nnen.<\/li><li><strong>Vorteil gegen\u00fcber Personengesellschaften:<\/strong> Anders als bei Personengesellschaften ist bei Kapitalgesellschaften f\u00fcr die Nutzung des Gewerbeverlusts die Unternehmensidentit\u00e4t nicht entscheidend. Kapitalgesellschaften k\u00f6nnen somit den aus laufenden Verlusten entstehenden Verlustvortrag f\u00fcr sp\u00e4tere Gewinne, einschlie\u00dflich Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne, nutzen und verrechnen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit:<\/strong> Bei einer Kapitalgesellschaft entf\u00e4llt der Gewerbeverlust nicht durch die \u00dcbertragung einer verlustverursachenden Einheit oder eine \u00c4nderung des Gesch\u00e4ftsbereichs. Die Einheitlichkeit des Gewerbebetriebs nach \u00a7 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG sch\u00fctzt die Verlustnutzung auch nach einer Anwachsung oder Ver\u00e4u\u00dferung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> BFH, Urteil vom 25.04.2024 &#8211; III R 30\/21<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Hintergrund: Was passiert mit einem Gewerbeverlust bei Anwachsung? 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