{"id":75656,"date":"2024-10-11T10:42:03","date_gmt":"2024-10-11T08:42:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75656"},"modified":"2024-10-11T10:42:03","modified_gmt":"2024-10-11T08:42:03","slug":"bfh-steuerermaessigung-fuer-die-erneuerung-einer-heizungsanlage-erst-nach-vollstaendiger-zahlung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-steuerermaessigung-fuer-die-erneuerung-einer-heizungsanlage-erst-nach-vollstaendiger-zahlung\/","title":{"rendered":"BFH: Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr die Erneuerung einer Heizungsanlage erst nach vollst\u00e4ndiger Zahlung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

BFH, Pressemitteilung Nr. 39\/24 vom 10.10.2024 zum Urteil IX R 31\/23 vom 13.08.2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem aktuellen Urteil entschieden, dass eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr energetische Ma\u00dfnahmen, wie z. B. die Erneuerung einer Heizungsanlage, erst nach vollst\u00e4ndiger Zahlung des Rechnungsbetrags in Anspruch genommen werden kann. Dies betrifft insbesondere Ma\u00dfnahmen im Sinne des \u00a7 35c Einkommensteuergesetz (EStG), wie den Einbau eines modernen Heizkessels.<\/p>\n\n\n\n

Sachverhalt<\/h3>\n\n\n\n

Ein Ehepaar hatte 2021 in ihrem Eigenheim einen neuen Gasbrennwertheizkessel installieren lassen. Die Gesamtkosten beliefen sich auf \u00fcber 8.000 Euro, wovon das Paar im Jahr 2021 Teilzahlungen in H\u00f6he von 2.000 Euro leistete. Der restliche Betrag wurde in monatlichen Raten \u00fcber mehrere Jahre gezahlt. Das Finanzamt lehnte den Antrag auf Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr das Jahr 2021 ab, mit der Begr\u00fcndung, dass die Beg\u00fcnstigung erst nach vollst\u00e4ndiger Begleichung der Rechnung im Jahr 2024 gew\u00e4hrt werden k\u00f6nne. Sowohl das Finanzgericht als auch der BFH best\u00e4tigten diese Auffassung.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n

Nach dem Urteil des BFH kann eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr energetische Ma\u00dfnahmen gem\u00e4\u00df \u00a7 35c EStG nur dann gew\u00e4hrt werden, wenn folgende Bedingungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n\n\n\n

  1. Vorliegen einer vollst\u00e4ndigen Rechnung<\/strong>
    Der Steuerpflichtige muss eine detaillierte Rechnung in deutscher Sprache erhalten, die den Umfang der energetischen Ma\u00dfnahme sowie alle erforderlichen Angaben enth\u00e4lt (\u00a7 35c Abs. 4 Nr. 1 EStG).<\/li>
  2. Vollst\u00e4ndige Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers<\/strong>
    Die Zahlung des gesamten Rechnungsbetrags muss nachweislich auf das Konto des Unternehmens erfolgt sein, das die Leistung erbracht hat (\u00a7 35c Abs. 4 Nr. 2 EStG). Erst nach vollst\u00e4ndiger Bezahlung gilt die Ma\u00dfnahme als abgeschlossen und die Steuererm\u00e4\u00dfigung kann in Anspruch genommen werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Daher sind Teilzahlungen, wie im Fall des Ehepaars, vor der vollst\u00e4ndigen Begleichung der Rechnung steuerlich nicht relevant. Das bedeutet, dass selbst Zahlungen, die im Jahr der Durchf\u00fchrung der Ma\u00dfnahme geleistet werden, nicht f\u00fcr die Steuererm\u00e4\u00dfigung ber\u00fccksichtigt werden, solange die Gesamtsumme nicht gezahlt wurde.<\/p>\n\n\n\n

    Alternative: Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen<\/h3>\n\n\n\n

    Der BFH wies darauf hin, dass im Jahr 2021 jedoch eine Steuererm\u00e4\u00dfigung gem\u00e4\u00df \u00a7 35a Abs. 3 EStG f\u00fcr Handwerkerleistungen in Betracht kommen k\u00f6nnte. Diese Erm\u00e4\u00dfigung bezieht sich jedoch nur auf die Arbeitskosten und nicht auf die Materialkosten. Sobald die Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen in Anspruch genommen wird, ist jedoch eine zus\u00e4tzliche F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n

    Fazit<\/h3>\n\n\n\n

    F\u00fcr Steuerpflichtige, die energetische Sanierungsma\u00dfnahmen durchf\u00fchren, ist es wichtig, den vollst\u00e4ndigen Zahlungszeitpunkt im Auge zu behalten, um die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG zu nutzen. Nur bei vollst\u00e4ndiger Bezahlung der Rechnung kann diese Erm\u00e4\u00dfigung in Anspruch genommen werden. Alternativ kann f\u00fcr die Arbeitskosten der Handwerkerleistungen eine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35a Abs. 3 EStG geltend gemacht werden, allerdings ist dann keine F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n

    Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Pressemitteilung Nr. 39\/24 vom 10.10.2024.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    BFH, Pressemitteilung Nr. 39\/24 vom 10.10.2024 zum Urteil IX R 31\/23 vom 13.08.2024 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem aktuellen Urteil entschieden, dass eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr energetische Ma\u00dfnahmen, wie z. B. die Erneuerung einer Heizungsanlage, erst nach vollst\u00e4ndiger Zahlung des Rechnungsbetrags in Anspruch genommen werden kann. Dies betrifft insbesondere Ma\u00dfnahmen im Sinne des \u00a7 35c … BFH: Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr die Erneuerung einer Heizungsanlage erst nach vollst\u00e4ndiger Zahlung<\/strong><\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-75656","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/75656","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=75656"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/75656\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=75656"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=75656"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=75656"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}