{"id":75903,"date":"2024-11-15T13:33:04","date_gmt":"2024-11-15T11:33:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75903"},"modified":"2024-11-15T13:33:04","modified_gmt":"2024-11-15T11:33:04","slug":"hinzurechnungsbesteuerung-bei-schweizer-tochtergesellschaft-und-kapitalverkehrsfreiheit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/hinzurechnungsbesteuerung-bei-schweizer-tochtergesellschaft-und-kapitalverkehrsfreiheit\/","title":{"rendered":"<strong>Hinzurechnungsbesteuerung bei Schweizer Tochtergesellschaft und Kapitalverkehrsfreiheit<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht (FG) D\u00fcsseldorf hat mit Urteil vom 2. August 2024 (Az. 1 K 2666\/19 F) entschieden, dass die Eink\u00fcnfte einer in der Schweiz ans\u00e4ssigen Tochtergesellschaft nicht der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Au\u00dfensteuergesetz (AStG) unterliegen, sofern diese aktive Eink\u00fcnfte erzielt und keine k\u00fcnstliche Gestaltung vorliegt. Zudem verst\u00f6\u00dft die Hinzurechnung f\u00fcr das Jahr 2011 gegen die Kapitalverkehrsfreiheit.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sachverhalt<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin, eine deutsche Kapitalgesellschaft, hielt eine 100%ige Beteiligung an einer Schweizer Tochtergesellschaft, die innerhalb der Unternehmensgruppe folgende Aufgaben \u00fcbernahm:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zahlungsregulierung<\/strong>: Zentraler Abrechnungs- und Delkrederebereich f\u00fcr konzerninterne und externe Lieferanten sowie Franchisenehmer.<\/li><li><strong>Ausfallrisiko<\/strong>: \u00dcbernahme des Zahlungsrisikos gegen\u00fcber externen Lieferanten.<\/li><li><strong>Kapitalertr\u00e4ge<\/strong>: Zinseink\u00fcnfte aus Verzugszinsen und kurzfristigen Geldanlagen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt unterwarf die Eink\u00fcnfte der Tochtergesellschaft f\u00fcr die Jahre 2009 bis 2011 der <strong>Hinzurechnungsbesteuerung nach \u00a7 18 AStG<\/strong>, da es die Eink\u00fcnfte als passive Eink\u00fcnfte aus Kapitalanlagen einstufte. Die Kl\u00e4gerin argumentierte hingegen, dass es sich um aktive Eink\u00fcnfte handele und ab 2011 die Hinzurechnungsbesteuerung gegen die Kapitalverkehrsfreiheit versto\u00dfe.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Entscheidung des FG D\u00fcsseldorf<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Wirtschaftliche Einheit und aktive Eink\u00fcnfte<\/strong><br \/>Das FG stellte fest, dass die T\u00e4tigkeiten der Tochtergesellschaft funktional zusammenh\u00e4ngend und einheitlich zu betrachten seien. Die Hauptt\u00e4tigkeit, die Zahlungsabwicklung, erf\u00fclle die Kriterien f\u00fcr aktive Eink\u00fcnfte:<ul><li><strong>Kreditinstitutst\u00e4tigkeiten<\/strong> (\u00a7 8 Abs. 1 Nr. 3 AStG) und<\/li><li><strong>Dienstleistungen<\/strong> (\u00a7 8 Abs. 1 Nr. 5 AStG).<br \/>Da die Gesch\u00e4fte nicht \u00fcberwiegend mit der Kl\u00e4gerin oder nahestehenden Personen abgewickelt wurden, handelt es sich um aktive Eink\u00fcnfte, die nicht der Hinzurechnungsbesteuerung unterliegen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Versto\u00df gegen die Kapitalverkehrsfreiheit (2011)<\/strong><br \/>F\u00fcr das Jahr 2011 sah das FG einen Versto\u00df gegen die <strong>Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 AEUV)<\/strong>:<ul><li>Seit der \u00c4nderung der DBA-Auskunftsklausel zwischen Deutschland und der Schweiz ist eine \u00dcberpr\u00fcfung der wirtschaftlichen Aktivit\u00e4ten m\u00f6glich.<\/li><li>Die Tochtergesellschaft sei keine k\u00fcnstliche Gestaltung, sondern tats\u00e4chlich in der Schweiz ans\u00e4ssig und \u00fcbe dort eine reale wirtschaftliche T\u00e4tigkeit aus.<\/li><li>Damit entfalle die Rechtfertigung f\u00fcr eine Hinzurechnung der Eink\u00fcnfte.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Rechtskr\u00e4ftigkeit<\/strong><br \/>Das Urteil ist rechtskr\u00e4ftig.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Relevanz f\u00fcr Unternehmen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Abgrenzung aktiver und passiver Eink\u00fcnfte<\/strong><br \/>Unternehmen mit ausl\u00e4ndischen Tochtergesellschaften sollten die funktionale und wirtschaftliche Betrachtungsweise ihrer T\u00e4tigkeiten im Ausland pr\u00fcfen lassen, um eine Hinzurechnungsbesteuerung zu vermeiden.<\/li><li><strong>Kapitalverkehrsfreiheit und DBA-Klauseln<\/strong><br \/>Die ge\u00e4nderte DBA-Auskunftsklausel zwischen Deutschland und der Schweiz schafft Rechtssicherheit f\u00fcr Unternehmen, die in der Schweiz tats\u00e4chlich wirtschaftlich aktiv sind.<\/li><li><strong>Steuerplanung<\/strong><br \/>Multinationale Unternehmen k\u00f6nnen das Urteil als Grundlage nutzen, um ihre Strukturen zu \u00fcberpr\u00fcfen und steuerliche Risiken zu minimieren.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des FG D\u00fcsseldorf stellt klar, dass die Hinzurechnungsbesteuerung bei aktiven Eink\u00fcnften einer Schweizer Tochtergesellschaft nicht zul\u00e4ssig ist, insbesondere wenn die T\u00e4tigkeiten realwirtschaftlich und keine k\u00fcnstliche Gestaltung sind. Es betont zudem die Bedeutung der Kapitalverkehrsfreiheit in der EU und des EWR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Unternehmen mit ausl\u00e4ndischen Tochtergesellschaften ist das Urteil ein wichtiger Pr\u00e4zedenzfall, um die steuerlichen Anforderungen und Gestaltungen zu \u00fcberpr\u00fcfen. <strong>Kontaktieren Sie uns<\/strong> f\u00fcr eine umfassende Beratung zu grenz\u00fcberschreitenden steuerlichen Fragestellungen und zur <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/auswandern-steuern.html\">Hinzurechnungsbesteuerung<\/a>!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzgericht (FG) D\u00fcsseldorf hat mit Urteil vom 2. August 2024 (Az. 1 K 2666\/19 F) entschieden, dass die Eink\u00fcnfte einer in der Schweiz ans\u00e4ssigen Tochtergesellschaft nicht der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Au\u00dfensteuergesetz (AStG) unterliegen, sofern diese aktive Eink\u00fcnfte erzielt und keine k\u00fcnstliche Gestaltung vorliegt. 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