{"id":75950,"date":"2024-11-22T13:22:05","date_gmt":"2024-11-22T11:22:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=75950"},"modified":"2024-11-22T13:22:05","modified_gmt":"2024-11-22T11:22:05","slug":"bfh-korrektur-von-jahresuebergreifenden-umsatzverlagerungen-bei-fehlerhafter-versteuerung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-korrektur-von-jahresuebergreifenden-umsatzverlagerungen-bei-fehlerhafter-versteuerung\/","title":{"rendered":"BFH: Korrektur von jahres\u00fcbergreifenden Umsatzverlagerungen bei fehlerhafter Versteuerung"},"content":{"rendered":"\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 29. August 2024 (Az. V R 19\/22) zur Frage der Korrektur von Umsatzsteuerfestsetzungen Stellung genommen, wenn ein Unternehmer seine Ums\u00e4tze nicht im Voranmeldungszeitraum der Leistungserbringung<\/strong>, sondern erst im Voranmeldungszeitraum der Entgeltvereinnahmung<\/strong> versteuert hat.<\/p>\n\n\n\n

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Hintergrund: Versteuerungszeitpunkt bei Ums\u00e4tzen<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Gem\u00e4\u00df \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 1 und 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) ist die Umsatzsteuer f\u00fcr eine Leistung grunds\u00e4tzlich im Voranmeldungszeitraum der Leistungserbringung<\/strong> zu versteuern, unabh\u00e4ngig davon, wann das Entgelt vereinnahmt wird. Diese Regelung gilt insbesondere f\u00fcr Unternehmen, die ihre Ums\u00e4tze nach der Soll-Versteuerung ermitteln.<\/p>\n\n\n\n

Fehlerhaftigkeiten k\u00f6nnen auftreten, wenn die Versteuerung erst im Zeitraum der Entgeltvereinnahmung erfolgt, obwohl die Leistung bereits in einem fr\u00fcheren Zeitraum erbracht wurde.<\/p>\n\n\n\n

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Kernaussagen des BFH-Urteils<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
  1. Fehlerhafte Versteuerung korrigierbar:<\/strong>
    Unternehmer, die ihre Ums\u00e4tze f\u00e4lschlicherweise erst im Voranmeldungszeitraum der Entgeltvereinnahmung versteuert haben, k\u00f6nnen die Rechtswidrigkeit<\/strong> der Steuerfestsetzung f\u00fcr diesen Zeitraum geltend machen.<\/li>
  2. Keine Analogie zu \u00a7 20 Satz 3 UStG:<\/strong>
    Die M\u00f6glichkeit zur Korrektur wird nicht durch eine Analogie zu \u00a7 20 Satz 3 UStG (Regelung f\u00fcr die Ist-Versteuerung) eingeschr\u00e4nkt, selbst wenn f\u00fcr den Zeitraum der Leistungserbringung bereits die Festsetzungsverj\u00e4hrung<\/strong> eingetreten ist.<\/li>
  3. Festsetzungsverj\u00e4hrung der Leistungserbringung unerheblich:<\/strong>
    Das Urteil betont, dass die Korrektur unabh\u00e4ngig davon m\u00f6glich ist, ob der Besteuerungszeitraum der urspr\u00fcnglichen Leistungserbringung bereits verj\u00e4hrt ist. Es z\u00e4hlt allein die Rechtswidrigkeit der Steuerfestsetzung f\u00fcr den Zeitraum der Entgeltvereinnahmung.<\/li><\/ol>\n\n\n\n
    \n\n\n\n

    Praktische Bedeutung<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
    1. Korrekturm\u00f6glichkeit bei Fehlern:<\/strong>
      Unternehmer, die Ums\u00e4tze versehentlich nicht im richtigen Zeitraum versteuert haben, k\u00f6nnen auch nachtr\u00e4glich eine Anpassung der Steuerfestsetzung beantragen, um Doppelbesteuerung oder unzutreffende Steuerfestsetzungen zu vermeiden.<\/li>
    2. Vermeidung von Analogieproblemen:<\/strong>
      Das Urteil schafft Klarheit, dass die Regeln des \u00a7 20 Satz 3 UStG f\u00fcr die Ist-Versteuerung nicht auf Soll-Versteuerungsf\u00e4lle \u00fcbertragen werden k\u00f6nnen.<\/li>
    3. Rechtsicherheit trotz Verj\u00e4hrung:<\/strong>
      Selbst wenn der Besteuerungszeitraum der Leistungserbringung nicht mehr \u00e4nderbar ist, bleibt die M\u00f6glichkeit bestehen, eine Korrektur f\u00fcr den sp\u00e4teren Zeitraum der Entgeltvereinnahmung vorzunehmen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n
      \n\n\n\n

      Fazit<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

      Das Urteil bietet Unternehmen eine klare Grundlage, um fehlerhafte Umsatzsteuerfestsetzungen zu korrigieren, wenn Ums\u00e4tze versehentlich im falschen Zeitraum versteuert wurden. Besonders relevant ist dies in F\u00e4llen, in denen die Festsetzungsverj\u00e4hrung f\u00fcr den urspr\u00fcnglichen Leistungszeitraum bereits eingetreten ist. Unternehmer sollten dennoch ihre Versteuerungszeitr\u00e4ume regelm\u00e4\u00dfig pr\u00fcfen, um Fehler zu vermeiden. Eine steuerliche Beratung<\/a> ist hierbei oft sinnvoll.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 29. August 2024 (Az. V R 19\/22) zur Frage der Korrektur von Umsatzsteuerfestsetzungen Stellung genommen, wenn ein Unternehmer seine Ums\u00e4tze nicht im Voranmeldungszeitraum der Leistungserbringung, sondern erst im Voranmeldungszeitraum der Entgeltvereinnahmung versteuert hat. Hintergrund: Versteuerungszeitpunkt bei Ums\u00e4tzen Gem\u00e4\u00df \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz … BFH: Korrektur von jahres\u00fcbergreifenden Umsatzverlagerungen bei fehlerhafter Versteuerung<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-75950","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/75950","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=75950"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/75950\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=75950"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=75950"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=75950"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}