{"id":76290,"date":"2025-01-03T18:36:01","date_gmt":"2025-01-03T16:36:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76290"},"modified":"2025-01-03T18:36:01","modified_gmt":"2025-01-03T16:36:01","slug":"erbschaftsteuer-2025-erhoehung-des-erbfallkostenpauschbetrags-und-neue-regelung-fuer-nachlassverbindlichkeiten-bei-beschraenkter-steuerpflicht","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/erbschaftsteuer-2025-erhoehung-des-erbfallkostenpauschbetrags-und-neue-regelung-fuer-nachlassverbindlichkeiten-bei-beschraenkter-steuerpflicht\/","title":{"rendered":"<strong>Erbschaftsteuer 2025: Erh\u00f6hung des Erbfallkostenpauschbetrags und neue Regelung f\u00fcr Nachlassverbindlichkeiten bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 1. Januar 2025 treten wichtige \u00c4nderungen im Erbschaftsteuerrecht in Kraft, die sowohl den <strong>Erbfallkostenpauschbetrag<\/strong> als auch die Behandlung von <strong>Nachlassverbindlichkeiten bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht<\/strong> betreffen. Diese Anpassungen basieren auf aktuellen Gerichtsentscheidungen und sollen mehr Gerechtigkeit sowie steuerliche Entlastung schaffen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Erh\u00f6hung des Erbfallkostenpauschbetrags (\u00a7 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Erbfallkostenpauschbetrag<\/strong> wird zum 1. Januar 2025 von bisher <strong>10.300 Euro auf 15.000 Euro<\/strong> angehoben.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das?<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der Pauschbetrag deckt typische Kosten ab, die im Zusammenhang mit einem Erbfall entstehen, z. B. f\u00fcr:<ul><li>Bestattung,<\/li><li>Nachlassverwaltung,<\/li><li>Grabpflege.<\/li><\/ul><\/li><li>Die Pauschale wird <strong>ohne Einzelnachweis<\/strong> von den Erben abgezogen, sodass sich der steuerpflichtige Nachlass entsprechend verringert.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Vorteil f\u00fcr Erben:<\/strong><br \/>Die Erh\u00f6hung bedeutet eine <strong>zus\u00e4tzliche steuerliche Entlastung<\/strong> und mindert die Erbschaftsteuerlast erheblich \u2013 insbesondere bei kleineren Nachl\u00e4ssen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anwendungszeitraum:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Neuregelung gilt f\u00fcr <strong>alle Erbf\u00e4lle ab dem 1. Januar 2025<\/strong>.<\/li><li>Ma\u00dfgeblich ist der Zeitpunkt der Entstehung der Steuer (d. h. der Zeitpunkt des Todes).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Nachlassverbindlichkeiten bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht (\u00a7 10 Abs. 6 und 6b ErbStG)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine bedeutende \u00c4nderung betrifft die <strong>Abzugsf\u00e4higkeit von Nachlassverbindlichkeiten<\/strong> in F\u00e4llen der <strong>beschr\u00e4nkten Erbschaftsteuerpflicht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund:<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bisher konnten Erben, die nicht in Deutschland ans\u00e4ssig sind oder nur <strong>Teile des Nachlasses in Deutschland versteuern<\/strong> m\u00fcssen, <strong>Pflichtteilsverbindlichkeiten<\/strong> und andere Nachlassschulden nicht steuermindernd geltend machen (\u00a7 10 Abs. 6 Satz 2 ErbStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuGH)<\/strong> entschied jedoch am 21. Dezember 2021 (Rechtssache C-394\/20), dass diese Regelung <strong>gegen die Kapitalverkehrsfreiheit<\/strong> verst\u00f6\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Neue Regelung ab 2025:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nachlassverbindlichkeiten sind k\u00fcnftig <strong>anteilig abzugsf\u00e4hig<\/strong> \u2013 entsprechend dem Verh\u00e4ltnis des Verm\u00f6gensanfalls, der der deutschen Erbschaftsteuer unterliegt.<\/li><li>Diese \u00c4nderung gilt f\u00fcr:<ul><li><strong>Pflichtteilsanspr\u00fcche<\/strong>,<\/li><li><strong>Schulden des Erblassers<\/strong>,<\/li><li><strong>Erbfallkosten<\/strong>.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beispiel:<\/strong><br \/>Ein Erbe erh\u00e4lt Verm\u00f6gen im Wert von 1 Million Euro, wovon 500.000 Euro in Deutschland steuerpflichtig sind. Die Nachlassverbindlichkeiten betragen 100.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nach der neuen Regelung sind <strong>50 % der Nachlassverbindlichkeiten<\/strong> (50.000 Euro) abzugsf\u00e4hig.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Neuordnung und Strukturierung des \u00a7 10 ErbStG<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Zuge der Neuregelung wird der <strong>\u00a7 10 ErbStG<\/strong> strukturell \u00fcberarbeitet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die bisherigen <strong>S\u00e4tze 3 bis 11<\/strong> werden zur besseren Lesbarkeit in neue Abs\u00e4tze gegliedert.<\/li><li>Es erfolgt jedoch <strong>keine inhaltliche \u00c4nderung<\/strong> \u2013 die bisherige Rechtslage bleibt im Wesentlichen bestehen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Reform des Erbschaftsteuerrechts bringt wichtige Erleichterungen und Anpassungen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Erh\u00f6hung des Erbfallkostenpauschbetrags<\/strong>: Erben profitieren von einer h\u00f6heren steuerlichen Entlastung ab 2025.<\/li><li><strong>Abzugsf\u00e4higkeit von Nachlassverbindlichkeiten bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht<\/strong>: Die neue Regelung sorgt f\u00fcr mehr Gerechtigkeit und setzt europ\u00e4ische Vorgaben um.<\/li><li><strong>Neuordnung des \u00a7 10 ErbStG<\/strong>: Die Vorschrift wird \u00fcbersichtlicher und praxisfreundlicher.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Tipp:<\/strong> Erben und Steuerpflichtige mit grenz\u00fcberschreitenden Erbf\u00e4llen sollten sich fr\u00fchzeitig \u00fcber die neuen Regelungen informieren und steuerliche Beratung in Anspruch nehmen, um die Vorteile optimal zu nutzen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ab dem 1. Januar 2025 treten wichtige \u00c4nderungen im Erbschaftsteuerrecht in Kraft, die sowohl den Erbfallkostenpauschbetrag als auch die Behandlung von Nachlassverbindlichkeiten bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht betreffen. Diese Anpassungen basieren auf aktuellen Gerichtsentscheidungen und sollen mehr Gerechtigkeit sowie steuerliche Entlastung schaffen. 1. 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