{"id":76423,"date":"2025-01-16T18:10:38","date_gmt":"2025-01-16T16:10:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76423"},"modified":"2025-01-16T18:10:38","modified_gmt":"2025-01-16T16:10:38","slug":"wegfall-des-gewerbeverlusts-eines-verstorbenen-mitunternehmers-keine-anpassung-durch-teleologische-reduktion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wegfall-des-gewerbeverlusts-eines-verstorbenen-mitunternehmers-keine-anpassung-durch-teleologische-reduktion\/","title":{"rendered":"Wegfall des Gewerbeverlusts eines verstorbenen Mitunternehmers: Keine Anpassung durch teleologische Reduktion"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Entscheidung des FG Niedersachsen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht (FG) Niedersachsen hat mit Urteil vom 4. Juli 2024 (Az. 9 K 309\/21) entschieden, dass der Wegfall des auf einen verstorbenen Mitunternehmer entfallenden Gewerbeverlusts einer Mitunternehmerschaft weder durch eine teleologische Reduktion des \u00a7 10a Gewerbesteuergesetz (GewStG) noch durch eine entsprechende Anwendung der Verlustregelungen des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (\u00a7\u00a7 8c und 8d KStG) vermieden werden kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung best\u00e4tigt die bisherige Rechtsprechung und legt die Grenzen der Verlustnutzung bei Mitunternehmerschaften klar dar.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Hintergrund des Falls<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der Fall betraf eine Mitunternehmerschaft, deren Mitunternehmer verstorben war. Dadurch entfiel der auf ihn entfallende Anteil am Gewerbeverlust der Gesellschaft.<\/li><li>Die Kl\u00e4gerin machte geltend, dass die Verlustnutzung durch eine teleologische Reduktion des \u00a7 10a GewStG oder durch eine analoge Anwendung von \u00a7\u00a7 8c und 8d KStG erhalten bleiben m\u00fcsse.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Wesentliche Argumente und Entscheidung des Gerichts<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Wegfall des Gewerbeverlusts bei fehlender Unternehmeridentit\u00e4t:<\/strong><ul><li>Nach \u00a7 10a GewStG k\u00f6nnen Gewerbeverluste nur verrechnet werden, wenn Unternehmeridentit\u00e4t besteht.<\/li><li>Diese Voraussetzung entf\u00e4llt bei einem Mitunternehmerwechsel, z. B. durch Tod.<\/li><li>Eine teleologische Reduktion des \u00a7 10a GewStG, die den Verlust\u00fcbergang bei Erbfolge erm\u00f6glichen w\u00fcrde, kommt laut FG nicht in Betracht.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Keine analoge Anwendung von \u00a7\u00a7 8c und 8d KStG:<\/strong><ul><li>Die &#8222;Stille Reserven&#8220;-Klausel des \u00a7 8c Abs. 1 S\u00e4tze 5 und 6 KStG ist nicht auf gewerbesteuerrechtliche Verlustvortr\u00e4ge von Mitunternehmerschaften \u00fcbertragbar.<\/li><li>Der Verweis in \u00a7 10a Satz 11 GewStG auf \u00a7 8d KStG ist auf k\u00f6rperschaftsteuerrechtliche Verlustregelungen beschr\u00e4nkt und nicht weitergehend auszulegen.<\/li><li>Eine analoge Anwendung auf Mitunternehmerschaften scheidet mangels vergleichbarer Sachverhalte und gesetzlicher Regelungen aus.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Keine gleichheitsrechtlichen Bedenken:<\/strong><ul><li>Der Gesetzgeber hat bewusst unterschiedliche Regelungen f\u00fcr Verlustvortr\u00e4ge bei K\u00f6rperschaften und Mitunternehmerschaften getroffen.<\/li><li>Eine entsprechende Anwendung von \u00a7 8d KStG auf Mitunternehmerschaften ist gleichheitsrechtlich nicht geboten, da keine vergleichbaren Sachverhalte vorliegen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Best\u00e4tigung der bisherigen Rechtsprechung:<\/strong><ul><li>Das FG st\u00fctzt sich auf fr\u00fchere Urteile des BFH (z. B. BFH-Urteil vom 12. November 2020, IV R 29\/18) und lehnt eine \u00c4nderung der bisherigen Rechtsauffassung ab.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ausblick: Revision beim BFH<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gegen das Urteil wurde Revision beim Bundesfinanzhof (BFH) eingelegt (Az. VI R 14\/24). Der BFH wird nun kl\u00e4ren, ob die Regelungen des \u00a7 10a GewStG verfassungsrechtlich Bestand haben und ob eine erweiterte Verlustnutzung in solchen F\u00e4llen rechtlich zul\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Verlustnutzung bei Mitunternehmerschaften:<\/strong><ul><li>Der Wegfall eines Gewerbeverlusts bei fehlender Unternehmeridentit\u00e4t, z. B. durch den Tod eines Mitunternehmers, bleibt vorerst bestehen.<\/li><li>Steuerpflichtige sollten dies bei der Planung von Nachfolgeregelungen und der Strukturierung von Mitunternehmerschaften ber\u00fccksichtigen.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Keine Anwendung von \u00a7\u00a7 8c und 8d KStG:<\/strong><ul><li>Die Verlustregelungen des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes k\u00f6nnen nicht auf Mitunternehmerschaften \u00fcbertragen werden.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Erwartung der BFH-Entscheidung:<\/strong><ul><li>Steuerpflichtige und Berater sollten die Entscheidung des BFH in der Revision aufmerksam verfolgen, da sie f\u00fcr die zuk\u00fcnftige Verlustnutzung bei Mitunternehmerschaften von gro\u00dfer Bedeutung sein k\u00f6nnte.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des FG Niedersachsen best\u00e4tigt die strengen Anforderungen an die Verlustnutzung bei Mitunternehmerschaften und lehnt eine erweiterte Verlustnutzung durch teleologische Reduktion oder analoge Anwendung der K\u00f6rperschaftsteuerregelungen ab. Ob der BFH in der Revision diese Rechtsprechung aufrechterh\u00e4lt oder Anpassungen vornimmt, bleibt abzuwarten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Nieders\u00e4chsisches Finanzgericht, Mitteilung vom 16.01.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Entscheidung des FG Niedersachsen Das Finanzgericht (FG) Niedersachsen hat mit Urteil vom 4. 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