{"id":76477,"date":"2025-01-23T11:50:29","date_gmt":"2025-01-23T09:50:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76477"},"modified":"2025-01-23T11:50:29","modified_gmt":"2025-01-23T09:50:29","slug":"bfh-gewerbesteuerrechtliche-hinzurechnung-von-aufwendungen-fuer-out-of-home-werbung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-gewerbesteuerrechtliche-hinzurechnung-von-aufwendungen-fuer-out-of-home-werbung\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Aufwendungen f\u00fcr Out-of-Home-Werbung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Urteil des Bundesfinanzhofs: BFH III R 33\/22 vom 17.10.2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Die gewerbesteuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen f\u00fcr Out-of-Home-Werbung (OoH) hat durch ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) neue Klarheit erhalten. Das Urteil betrifft insbesondere die Frage, unter welchen Voraussetzungen Aufwendungen f\u00fcr die zeitlich befristete \u00dcberlassung von Rechten an digitalen und analogen Werbetr\u00e4gern der gewerbesteuerrechtlichen Hinzurechnung nach \u00a7 8 Nr. 1 Buchst. f Satz 1 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG) unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Leitsatz des Urteils<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Nach dem BFH-Urteil vom 17.10.2024 sind folgende Punkte entscheidend:<\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Voraussetzung f\u00fcr die Hinzurechnung<\/strong><br \/>Aufwendungen f\u00fcr die zeitlich befristete \u00dcberlassung von Rechten nach \u00a7 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG k\u00f6nnen nur dann hinzugerechnet werden, wenn es sich um subjektive Rechte an unk\u00f6rperlichen G\u00fctern handelt. Diese Rechte m\u00fcssen:<ul><li>Einen selbstst\u00e4ndigen Verm\u00f6genswert haben,<\/li><li>Eine Nutzungsbefugnis enthalten und<\/li><li>Eine gesch\u00fctzte Rechtsposition mit Abwehrrechten gegen\u00fcber Dritten beinhalten.<\/li><\/ul>Fehlt es an diesen Merkmalen, liegt keine Rechte\u00fcberlassung im Sinne des Gesetzes vor.<\/li><li><strong>Keine Rechte\u00fcberlassung bei OoH-Spezialagenturen<\/strong><br \/>Eine mit der Mediaplanung beauftragte Spezialagentur, die lediglich Sichtbarkeit der Werbung garantiert, aber keine weitergehenden Abwehrrechte gegen Dritte ableiten kann, unterliegt nicht der gewerbesteuerrechtlichen Hinzurechnung.<\/li><li><strong>Vertragsrechtliche Einordnung: Werkvertrag oder Mietvertrag<\/strong><br \/>Entscheidend f\u00fcr die rechtliche Bewertung von Vertr\u00e4gen, die Werbung auf analogen oder digitalen Werbetr\u00e4gern regeln, ist die Hauptleistungspflicht:<ul><li>Wird ein Arbeitsergebnis geschuldet (z. B. Sichtbarkeit der Werbung und Werbeerfolg), handelt es sich in der Regel um einen Werkvertrag.<\/li><li>Steht hingegen die blo\u00dfe Zur-Verf\u00fcgung-Stellung der Werbefl\u00e4che im Vordergrund, liegt ein Mietvertrag vor.<\/li><\/ul>Besonders bei digitaler Werbung \u00fcberwiegt in der Regel die Werbeleistung des Anbieters gegen\u00fcber der Nutzung der Fl\u00e4che.<\/li><li><strong>Analoge Werbung mit erweiterten Pflichten<\/strong><br \/>\u00dcbernimmt der Anbieter analoger Werbetr\u00e4ger zus\u00e4tzliche Pflichten, die den Werbeerfolg beeinflussen, k\u00f6nnte der Vertrag ebenfalls als Werkvertrag eingestuft werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3><strong>Praktische Relevanz<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil hat erhebliche Auswirkungen auf Unternehmen, die Out-of-Home-Werbung schalten, sowie auf Mediaplanungsagenturen. Insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Unternehmen sollten ihre Vertr\u00e4ge mit Anbietern digitaler und analoger Werbetr\u00e4ger daraufhin pr\u00fcfen, ob eine Rechte\u00fcberlassung im Sinne des \u00a7 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG vorliegt.<\/li><li>Die gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung kann durch eine sorgf\u00e4ltige Vertragsgestaltung vermieden werden, wenn die Hauptleistungspflichten klar definiert sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das BFH-Urteil bringt mehr Klarheit in die gewerbesteuerrechtliche Behandlung von Out-of-Home-Werbung. Unternehmen und Agenturen sollten die Vertragsgestaltung genau pr\u00fcfen und gegebenenfalls anpassen, um ungewollte gewerbesteuerliche Belastungen zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Quelle: Bundesfinanzhof<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Urteil des Bundesfinanzhofs: BFH III R 33\/22 vom 17.10.2024 Die gewerbesteuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen f\u00fcr Out-of-Home-Werbung (OoH) hat durch ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) neue Klarheit erhalten. 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