{"id":76488,"date":"2025-01-23T12:37:18","date_gmt":"2025-01-23T10:37:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76488"},"modified":"2025-01-23T12:37:18","modified_gmt":"2025-01-23T10:37:18","slug":"genehmigung-der-ist-besteuerung-fuer-freiwillig-buchfuehrende-freiberufler-aktueller-stand-und-praxistipps","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/genehmigung-der-ist-besteuerung-fuer-freiwillig-buchfuehrende-freiberufler-aktueller-stand-und-praxistipps\/","title":{"rendered":"<strong>Genehmigung der Ist-Besteuerung f\u00fcr freiwillig buchf\u00fchrende Freiberufler: Aktueller Stand und Praxistipps<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Das Finanzgericht (FG) Baden-W\u00fcrttemberg hat in einem Urteil vom 9. Juli 2024 (Az. 9 K 86\/24) entschieden, dass freiwillig buchf\u00fchrende <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/freiberufler.htm\">Freiberufler<\/a> keinen Anspruch auf die Ist-Besteuerung nach \u00a7 20 Satz 1 Nr. 3 UStG haben. Die Entscheidung st\u00fctzt sich auf die herrschende Meinung und die Auffassung der Finanzverwaltung. Doch das letzte Wort ist noch nicht gesprochen \u2013 die Revision vor dem Bundesfinanzhof (BFH) ist anh\u00e4ngig (Az. V R 16\/24).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Kernaussagen des Urteils<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Nach Auffassung des FG Baden-W\u00fcrttemberg w\u00fcrde eine freiwillige <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Buchhaltung.html\">Buchf\u00fchrung<\/a> Freiberuflern eine \u201ezweckwidrige Beg\u00fcnstigung\u201c verschaffen, wenn sie gleichzeitig die <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Istversteuerung.html\">Ist-Besteuerung<\/a> in Anspruch nehmen d\u00fcrften. Das FG argumentiert, dass das Gesetz diese M\u00f6glichkeit nicht vorsieht, obwohl der Wortlaut des \u00a7 20 Satz 1 Nr. 3 UStG dies nicht ausdr\u00fccklich ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Folge: Auch wenn Freiberufler freiwillig B\u00fccher f\u00fchren, wird ihnen die Genehmigung der Ist-Besteuerung nach \u00a7 20 Satz 1 Nr. 3 UStG versagt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Praxistipp: Nutzen f\u00fcr die Finanzbeh\u00f6rde<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das FG weist darauf hin, dass die einheitliche Anwendung des Sollprinzips sowohl bei der Einkommensteuer als auch bei der Umsatzsteuer f\u00fcr die Finanzbeh\u00f6rden vorteilhaft ist:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die <strong>zeitliche \u00dcbereinstimmung<\/strong> von Ums\u00e4tzen erleichtert die \u00dcberpr\u00fcfung der erkl\u00e4rten Besteuerungsgrundlagen.<\/li><li><strong>\u00dcberschussrechnungen nach \u00a7 4 Abs. 3 EStG<\/strong> sind bei freiwilliger Buchf\u00fchrung nicht zul\u00e4ssig, was die Eink\u00fcnfteermittlung und Umsatzsteuerabrechnung vereinheitlicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Allerdings besteht auch bei der Gewinnermittlung nach \u00a7 4 Abs. 3 EStG eine Aufzeichnungspflicht (z. B. gem\u00e4\u00df \u00a7 22 UStG), sodass eine gewisse Buchf\u00fchrung ohnehin erforderlich ist. Diese Aufzeichnungen schlie\u00dfen die Genehmigung der Ist-Besteuerung nicht aus, wie in der Literatur (z. B. Mrosek, UStG-Kommentar, 2024) vertreten wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Praxistipps f\u00fcr Steuerberater und Freiberufler<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol><li><strong>Antrag auf Ist-Besteuerung dennoch stellen:<\/strong><br \/>Auch wenn die Finanzverwaltung die Genehmigung bei freiwilliger Buchf\u00fchrung ablehnen k\u00f6nnte, sollten steuerliche Berater den Antrag auf Ist-Besteuerung f\u00fcr Freiberufler weiterhin stellen.<\/li><li><strong>Einspruch einlegen:<\/strong><br \/>Bei Ablehnung des Antrags empfiehlt es sich, unter Verweis auf das anh\u00e4ngige Revisionsverfahren beim BFH Einspruch einzulegen.<\/li><li><strong>H\u00f6chstgerichtliche Kl\u00e4rung abwarten:<\/strong><br \/>Das Revisionsverfahren vor dem BFH (Az. V R 16\/24) k\u00f6nnte eine wegweisende Entscheidung bringen, die mehr Rechtssicherheit schafft.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit: Chancen nutzen und dranbleiben<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Genehmigung der Ist-Besteuerung f\u00fcr freiwillig buchf\u00fchrende Freiberufler bleibt umstritten. Steuerberater sollten jedoch proaktiv handeln, Antr\u00e4ge stellen und im Falle einer Ablehnung Einspruch einlegen. Die laufende Revision beim BFH bietet die M\u00f6glichkeit, die Rechtslage zugunsten der Freiberufler zu kl\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr weitere Fragen zu diesem Thema stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzgericht (FG) Baden-W\u00fcrttemberg hat in einem Urteil vom 9. Juli 2024 (Az. 9 K 86\/24) entschieden, dass freiwillig buchf\u00fchrende Freiberufler keinen Anspruch auf die Ist-Besteuerung nach \u00a7 20 Satz 1 Nr. 3 UStG haben. 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