{"id":76715,"date":"2025-02-24T16:43:51","date_gmt":"2025-02-24T14:43:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76715"},"modified":"2025-02-24T16:43:51","modified_gmt":"2025-02-24T14:43:51","slug":"steuerermaessigung-bei-einkuenften-aus-gewerbebetrieb-%c2%a7-35-estg-billigkeitsmassnahmen-im-erhebungsverfahren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerermaessigung-bei-einkuenften-aus-gewerbebetrieb-%c2%a7-35-estg-billigkeitsmassnahmen-im-erhebungsverfahren\/","title":{"rendered":"Steuererm\u00e4\u00dfigung bei Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb (\u00a7 35 EStG) \u2013 Billigkeitsma\u00dfnahmen im Erhebungsverfahren"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Neuerungen durch das BMF-Schreiben vom 24.02.2025<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Am 24. Februar 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein neues Schreiben (IV C 6 &#8211; S 2296-a\/00031\/001\/005) ver\u00f6ffentlicht, das \u00c4nderungen im Zusammenhang mit der Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb nach \u00a7 35 Einkommensteuergesetz (EStG) betrifft. Diese \u00c4nderungen beziehen sich auf Billigkeitsma\u00dfnahmen im Erhebungsverfahren nach \u00a7 227 Abgabenordnung (AO) und die steuerliche Behandlung von Verj\u00e4hrungen im Erhebungsverfahren nach \u00a7 228 AO.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Hintergrund der \u00c4nderung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das urspr\u00fcngliche BMF-Schreiben vom 3. November 2016 (BStBl I S. 1187) regelte bisher die M\u00f6glichkeit der \u00c4nderung eines Einkommensteuerbescheides im Zusammenhang mit Billigkeitsma\u00dfnahmen. Diese Regelung wurde nun angepasst, um Klarheit hinsichtlich der Auswirkungen solcher Ma\u00dfnahmen auf den Anrechnungsh\u00f6chstbetrag nach \u00a7 35 EStG zu schaffen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Wesentliche \u00c4nderung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die bisherige Regelung in Randnummer 6 des BMF-Schreibens von 2016 lautete:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>\u201eBei einer Billigkeitsma\u00dfnahme im Erhebungsverfahren gem\u00e4\u00df \u00a7 227 AO besteht die M\u00f6glichkeit einer \u00c4nderung des Einkommensteuerbescheides gem\u00e4\u00df \u00a7 175 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 AO.\u201c<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Regelung wurde durch folgenden neuen Satz ersetzt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>\u201eEine Billigkeitsma\u00dfnahme im Erhebungsverfahren gem\u00e4\u00df \u00a7 227 AO oder eine Verj\u00e4hrung im Erhebungsverfahren gem\u00e4\u00df \u00a7 228 AO sind f\u00fcr die Ermittlung des Anrechnungsh\u00f6chstbetrags im Rahmen von \u00a7 35 Absatz 1 Satz 5 EStG nicht zu ber\u00fccksichtigen.\u201c<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Bedeutung f\u00fcr Steuerpflichtige<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durch diese Anpassung stellt das BMF klar, dass Steuererm\u00e4\u00dfigungen gem\u00e4\u00df \u00a7 35 EStG nicht durch Billigkeitsma\u00dfnahmen oder Verj\u00e4hrung im Erhebungsverfahren beeinflusst werden d\u00fcrfen. Das bedeutet insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Steuerpflichtige k\u00f6nnen sich nicht auf Billigkeitsma\u00dfnahmen im Erhebungsverfahren berufen, um eine \u00c4nderung ihres Einkommensteuerbescheides zu erwirken.<\/li><li>Die Ermittlung des Anrechnungsh\u00f6chstbetrags bleibt von solchen Ma\u00dfnahmen unber\u00fchrt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese \u00c4nderung sorgt f\u00fcr eine eindeutige Abgrenzung zwischen Billigkeitsma\u00dfnahmen und der Berechnung der Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35 EStG.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ver\u00f6ffentlichung und weitere Informationen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das aktuelle BMF-Schreiben wird im Bundessteuerblatt ver\u00f6ffentlicht und ist somit f\u00fcr die steuerliche Praxis bindend. Steuerpflichtige und Berater sollten die Auswirkungen auf ihre Steuerplanung ber\u00fccksichtigen und gegebenenfalls R\u00fccksprache mit ihrem Steuerberater halten.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Quelle:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bundesministerium der Finanzen, Schreiben IV C 6 &#8211; S 2296-a\/00031\/001\/005 vom 24.02.2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neuerungen durch das BMF-Schreiben vom 24.02.2025 Am 24. Februar 2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein neues Schreiben (IV C 6 &#8211; S 2296-a\/00031\/001\/005) ver\u00f6ffentlicht, das \u00c4nderungen im Zusammenhang mit der Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb nach \u00a7 35 Einkommensteuergesetz (EStG) betrifft. 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