{"id":76786,"date":"2025-03-07T20:18:30","date_gmt":"2025-03-07T18:18:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76786"},"modified":"2025-03-07T20:18:30","modified_gmt":"2025-03-07T18:18:30","slug":"wohnraumvermietung-und-vorsteuerabzug-aus-heizungsanlage","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wohnraumvermietung-und-vorsteuerabzug-aus-heizungsanlage\/","title":{"rendered":"Wohnraumvermietung und Vorsteuerabzug aus Heizungsanlage<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

Das steuerliche Problem im vorliegenden Fall betrifft die Frage, ob ein Vermieter von Wohnraum, der Kosten f\u00fcr den Erwerb und die Installation einer neuen Heizungsanlage tr\u00e4gt, den Vorsteuerabzug geltend machen kann.<\/p>\n\n\n\n

Dies ist von Bedeutung, weil die Vermietung von Wohnraum nach \u00a7 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a des Umsatzsteuergesetzes (UStG) grunds\u00e4tzlich umsatzsteuerfrei ist, es jedoch in bestimmten Konstellationen m\u00f6glich ist, Vorsteuern abzuziehen, wenn diese in direktem Zusammenhang mit steuerpflichtigen Ums\u00e4tzen stehen.<\/p>\n\n\n\n

Im vorliegenden Fall wurde ein Haus mit zwei Wohnungen vermietet, und die Kl\u00e4gerin installierte im Jahr 2016 eine neue Heizungsanlage. Streitig war, ob diese Kosten als Betriebskosten auf die Mieter umgelegt werden k\u00f6nnen und somit ein Vorsteuerabzug ausgeschlossen ist, oder ob die Heizungsanlage als eigenst\u00e4ndige Leistung im Zusammenhang mit steuerpflichtigen W\u00e4rme- und Warmwasserlieferungen angesehen werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Die Kl\u00e4gerin hatte eine Umsatzsteuervoranmeldung abgegeben, in der sie die Vorsteuer auf den Kauf und die Installation der Heizungsanlage geltend machte. Das Finanzamt lehnte dies jedoch ab, da es der Auffassung war, dass die W\u00e4rme- und Warmwasserlieferungen an die Mieter als unselbst\u00e4ndige Nebenleistungen zur steuerfreien Wohnraumvermietung anzusehen seien, was den Vorsteuerabzug ausschlie\u00dft. Tats\u00e4chlich entschied zun\u00e4chst das erstinstanzliche Finanzgericht M\u00fcnster in seinem Urteil vom 6.4.2021 unter dem Aktenzeichen 5 K 3866\/18 U zugunsten der Kl\u00e4gerin und erkannte die W\u00e4rme- und Warmwasserlieferungen als eigenst\u00e4ndige, steuerpflichtige Leistungen an, die einen Vorsteuerabzug erm\u00f6glichen w\u00fcrden. Gegen diese Entscheidung legte das Finanzamt Revision beim Bundesfinanzhof ein.<\/p>\n\n\n\n

Die obersten Finanzrichter des Bundesfinanzhofes entschieden am 7.12.2023 unter dem Aktenzeichen V R 15\/21, dass die Kosten der neuen Heizungsanlage im direkten Zusammenhang mit der steuerfreien Vermietung stehen. Das Gericht f\u00fchrte aus, dass der Vermieter gem\u00e4\u00df \u00a7 535 Abs. 1 des B\u00fcrgerlichen Gesetzbuch (BGB) die Mietsache in einem zum vertragsgem\u00e4\u00dfen Gebrauch geeigneten Zustand zu \u00fcberlassen hat. Dies umfasst auch die Versorgung mit W\u00e4rme und warmem Wasser. Die Kosten f\u00fcr den Erwerb und die Installation der Heizungsanlage konnten nicht als Betriebskosten auf die Mieter umgelegt werden, da Instandhaltungs- und Instandsetzungskosten nach \u00a7 556 Abs. 1 BGB und der Betriebskostenverordnung von der Umlage ausgeschlossen sind.<\/p>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof stellte dementsprechend klar, dass der Vorsteuerabzug gem\u00e4\u00df \u00a7 15 Abs. 2 UStG ausgeschlossen ist, da die Kosten der Heizungsanlage unmittelbar mit der steuerfreien Vermietung zusammenh\u00e4ngen und nicht mit einer steuerpflichtigen Leistung wie der Lieferung von W\u00e4rme und Warmwasser. Die Lieferung von W\u00e4rme und Warmwasser sei Teil der steuerfreien Wohnraumvermietung, da diese Leistungen nicht gesondert neben der Miete abgerechnet wurden. Der Vermieter schulde die Heizung und Warmwasserversorgung als Teil der Mietsache, sodass die entsprechenden Kosten als Aufwendungen f\u00fcr die Erhaltung der Mietsache anzusehen sind und nicht zu einem Vorsteuerabzug berechtigen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Das steuerliche Problem im vorliegenden Fall betrifft die Frage, ob ein Vermieter von Wohnraum, der Kosten f\u00fcr den Erwerb und die Installation einer neuen Heizungsanlage tr\u00e4gt, den Vorsteuerabzug geltend machen kann. Dies ist von Bedeutung, weil die Vermietung von Wohnraum nach \u00a7 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a des Umsatzsteuergesetzes (UStG) grunds\u00e4tzlich umsatzsteuerfrei ist, … Wohnraumvermietung und Vorsteuerabzug aus Heizungsanlage<\/strong><\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-76786","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76786","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=76786"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76786\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=76786"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=76786"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=76786"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}