{"id":76831,"date":"2025-03-14T12:06:13","date_gmt":"2025-03-14T10:06:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76831"},"modified":"2025-03-14T12:06:13","modified_gmt":"2025-03-14T10:06:13","slug":"bfh-gesonderte-und-einheitliche-feststellung-der-besteuerungsgrundlagen-der-kgaa-und-ihrer-persoenlich-haftenden-gesellschafter","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-gesonderte-und-einheitliche-feststellung-der-besteuerungsgrundlagen-der-kgaa-und-ihrer-persoenlich-haftenden-gesellschafter\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen der KGaA und ihrer pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil I R 24\/22 vom 16.10.2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3>Leitsatz<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>F\u00fcr eine KGaA und ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter sind die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb der KGaA sowie ihre Verteilung auf die KGaA (Anwendung des <strong>\u00a7 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG<\/strong>) und auf ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter (Anwendung des <strong>\u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG<\/strong>) nach <strong>\u00a7 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO<\/strong> gesondert und einheitlich festzustellen.<\/li><li>Ferner sind die mit diesen Eink\u00fcnften im Zusammenhang stehenden anderen Besteuerungsgrundlagen f\u00fcr die KGaA und ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter entsprechend den f\u00fcr Mitunternehmerschaften geltenden Grunds\u00e4tzen gesondert und einheitlich festzustellen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Hintergrund der Entscheidung<\/h3>\n\n\n\n<p>Mit dem Urteil vom 16. Oktober 2024 (I R 24\/22) kl\u00e4rt der Bundesfinanzhof (BFH) eine zentrale steuerliche Frage zur gesonderten und einheitlichen Feststellung der Besteuerungsgrundlagen bei einer <strong>Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA)<\/strong> und ihren <strong>pers\u00f6nlich haftenden Gesellschaftern<\/strong>. Der BFH stellt klar, dass die steuerliche Behandlung dieser Unternehmensform an den Regeln f\u00fcr Mitunternehmerschaften ausgerichtet werden muss.<\/p>\n\n\n\n<h3>Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH entschied, dass f\u00fcr eine KGaA folgende Besteuerungsgrundlagen gesondert und einheitlich festzustellen sind:<\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb<\/strong>: Die Eink\u00fcnfte der KGaA unterliegen grunds\u00e4tzlich der K\u00f6rperschaftsteuer.<\/li><li><strong>Verteilung der Eink\u00fcnfte<\/strong>:<ul><li>Auf die KGaA selbst, entsprechend den Regelungen des <strong>\u00a7 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG<\/strong> (Abzug der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe).<\/li><li>Auf die pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter nach <strong>\u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG<\/strong>, wonach ihre Beteiligung als Mitunternehmerschaft qualifiziert wird.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Andere Besteuerungsgrundlagen<\/strong>: Auch weitere steuerliche Sachverhalte, die mit diesen Eink\u00fcnften im Zusammenhang stehen, sind nach den Regeln f\u00fcr Mitunternehmerschaften einheitlich festzustellen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3>Auswirkungen auf die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p>Dieses Urteil hat weitreichende Konsequenzen f\u00fcr die steuerliche Behandlung von KGaAs und deren Gesellschaftern:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Steuererkl\u00e4rungen und Feststellungsverfahren<\/strong>: KGaAs und deren pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter m\u00fcssen sich auf eine gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen einstellen, \u00e4hnlich wie es f\u00fcr Personengesellschaften gilt.<\/li><li><strong>Mitunternehmerstatus der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter<\/strong>: Durch die Anwendung der Grunds\u00e4tze f\u00fcr Mitunternehmerschaften k\u00f6nnen die Gesellschafter steuerlich wie Mitunternehmer behandelt werden, was Auswirkungen auf deren Einkommensteuer hat.<\/li><li><strong>Gewerbesteuerliche Folgen<\/strong>: Die Aufteilung der Eink\u00fcnfte zwischen der KGaA und den Gesellschaftern erfordert eine genaue steuerliche Analyse, insbesondere im Hinblick auf die gewerbesteuerliche Belastung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH hat mit diesem Urteil klargestellt, dass eine KGaA in steuerlicher Hinsicht teilweise wie eine Mitunternehmerschaft behandelt wird. Dies betrifft insbesondere die gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und die Behandlung der Eink\u00fcnfte der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter. Unternehmen und Steuerberater sollten sich auf die neuen Vorgaben einstellen, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil I R 24\/22 vom 16.10.2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil I R 24\/22 vom 16.10.2024 Leitsatz F\u00fcr eine KGaA und ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter sind die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb der KGaA sowie ihre Verteilung auf die KGaA (Anwendung des \u00a7 9 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG) und auf ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter (Anwendung des \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-gesonderte-und-einheitliche-feststellung-der-besteuerungsgrundlagen-der-kgaa-und-ihrer-persoenlich-haftenden-gesellschafter\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\"><strong>BFH: Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen der KGaA und ihrer pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter<\/strong><\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76831"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=76831"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76831\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=76831"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=76831"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=76831"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}