{"id":76856,"date":"2025-03-17T16:45:15","date_gmt":"2025-03-17T14:45:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76856"},"modified":"2025-03-17T16:45:15","modified_gmt":"2025-03-17T14:45:15","slug":"vorsteuerabzug-bei-photovoltaikanlagen-durch-mieterstromlieferung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorsteuerabzug-bei-photovoltaikanlagen-durch-mieterstromlieferung\/","title":{"rendered":"<strong>Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen durch Mieterstromlieferung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Mit Urteil vom 18. Februar 2025 (Az. 15 K 128\/21 U) hat das Finanzgericht M\u00fcnster entschieden, dass die Lieferung von Mieterstrom eine eigenst\u00e4ndige Hauptleistung darstellt und nicht als Nebenleistung zur umsatzsteuerfreien Wohnraumvermietung anzusehen ist. Dies hat zur Folge, dass Vermieter beim Erwerb einer Photovoltaikanlage (PV-Anlage) einen vollen Vorsteuerabzug geltend machen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Hintergrund des Falls<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der Kl\u00e4ger, Eigent\u00fcmer eines umsatzsteuerfrei vermieteten Mehrfamilienhauses, installierte eine PV-Anlage auf dem Geb\u00e4ude und lieferte den erzeugten Strom an seine Mieter. Die Abrechnung erfolgte \u00fcber die Betriebskosten. Zus\u00e4tzlich deckte er nicht durch die PV-Anlage produzierten Strom durch externen Bezug und Weiterleitung an die Mieter ab.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt versagte den Vorsteuerabzug aus der Anschaffung der PV-Anlage zur H\u00e4lfte. Es argumentierte, dass die Stromlieferung eine unselbstst\u00e4ndige Nebenleistung zur umsatzsteuerfreien Wohnraumvermietung sei und daher der Vorsteuerabzug anteilig ausgeschlossen sei.<\/p>\n\n\n\n<h3><strong>Entscheidung des Finanzgerichts M\u00fcnster<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der 15. Senat des Finanzgerichts M\u00fcnster gab der Klage vollumf\u00e4nglich statt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die PV-Anlage wird vollst\u00e4ndig f\u00fcr steuerpflichtige Ausgangsums\u00e4tze des Kl\u00e4gers genutzt.<\/li><li>Die Stromlieferung ist eine eigenst\u00e4ndige Hauptleistung und nicht als unselbstst\u00e4ndige Nebenleistung zur Vermietung anzusehen.<\/li><li>Dies gilt sowohl f\u00fcr den mit der PV-Anlage erzeugten als auch f\u00fcr den extern bezogenen Strom.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das Gericht stellte heraus, dass eine einheitliche Leistung nur dann vorliegt, wenn mehrere Leistungen so eng miteinander verbunden sind, dass sie objektiv eine wirtschaftliche Gesamtheit bilden. Dies ist bei der Stromlieferung im vorliegenden Fall nicht gegeben:<\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Wahlfreiheit der Mieter:<\/strong> Die Mieter konnten den Stromanbieter frei w\u00e4hlen, was das gesetzliche Koppelungsverbot von Miet- und Energieversorgungsvertr\u00e4gen nach \u00a7 42a Abs. 2 Energiewirtschaftsgesetz unterstreicht.<\/li><li><strong>Unabh\u00e4ngige Abrechnung:<\/strong> Der Stromverbrauch wurde \u00fcber individuelle Z\u00e4hler erfasst und separat abgerechnet.<\/li><li><strong>Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs:<\/strong> Bereits in fr\u00fcheren Urteilen (z. B. XI R 8\/21 vom 17. Juli 2024) wurde festgehalten, dass Verbrauchskosten f\u00fcr Wasser, Strom und W\u00e4rme als eigenst\u00e4ndige Leistungen anzusehen sind.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3><strong>Bedeutung der Entscheidung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung st\u00e4rkt die steuerliche Behandlung von Mieterstrommodellen und best\u00e4tigt, dass Vermieter beim Erwerb von PV-Anlagen einen Vorsteuerabzug geltend machen k\u00f6nnen. Sie zeigt auch, dass die bisherige Verwaltungsauffassung in Abschnitt 4.12.1 Abs. 5 Satz 3 UStAE nicht bindend ist, wenn objektive Kriterien f\u00fcr eine Hauptleistung erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Finanzgericht M\u00fcnster, Newsletter M\u00e4rz 2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Urteil vom 18. 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