{"id":76858,"date":"2025-03-17T17:42:27","date_gmt":"2025-03-17T15:42:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76858"},"modified":"2025-03-17T17:42:27","modified_gmt":"2025-03-17T15:42:27","slug":"ertragsteuerliche-hinweise-zum-betrieb-einer-photovoltaikanlage-nach-%c2%a7-3-nr-72-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ertragsteuerliche-hinweise-zum-betrieb-einer-photovoltaikanlage-nach-%c2%a7-3-nr-72-estg\/","title":{"rendered":"<strong>Ertragsteuerliche Hinweise zum Betrieb einer Photovoltaikanlage nach \u00a7 3 Nr. 72 EStG<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzministerium hat klargestellt, dass eine <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/photovoltaik-steuer.html\">Photovoltaikanlage<\/a> im Sinne von \u00a7 3 Nr. 72 EStG aus Solarmodulen, Wechselrichtern und einem Einspeisez\u00e4hler besteht. F\u00fcr die Steuerbefreiung ist die Summe der geb\u00e4udebezogenen Leistungsgrenzen ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beispiel 1:<\/strong> Eine Anlage mit insgesamt 80 kW (peak) verteilt auf verschiedene Geb\u00e4ude bleibt steuerfrei. Auch bei einer Erh\u00f6hung auf 90 kW (peak) bleibt die Steuerbefreiung erhalten, solange die geb\u00e4udebezogenen Grenzen nicht \u00fcberschritten werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Besonderheit:<\/strong> Bis zu 10 % der Gesamtleistung d\u00fcrfen sich au\u00dferhalb von Geb\u00e4uden befinden (z. B. auf Gartenfl\u00e4chen), ohne dass dies die Steuerbefreiung gef\u00e4hrdet.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Liebhabereipr\u00fcfung und Eigenverbrauch<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der eigenverbrauchte Strom ist mit den Herstellungskosten anzusetzen, die sich aus den prognostizierten Betriebsausgaben und der erwarteten Gesamtstrommenge ergeben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beispiel 2:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>250.000 kWh in 20 Jahren,<\/li><li>30.000 \u20ac Betriebsausgaben,<\/li><li>Herstellungskosten: 0,12 \u20ac\/kWh.<\/li><li>Bei 40 % Eigenverbrauch entstehen steuerlich anzusetzende Einnahmen von 12.000 \u20ac.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Betriebsausgaben\u00fcberh\u00e4nge nach \u00a7 3c EStG<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sind ausschlie\u00dflich steuerfreie Einnahmen vorhanden, k\u00f6nnen nachlaufende Betriebsausgaben nicht ber\u00fccksichtigt werden. Einspr\u00fcche hierzu werden unter einer speziellen ID in der Steuerverwaltung erfasst. Ein Revisionsverfahren beim BFH (Az. III R 35\/24) ist anh\u00e4ngig, wodurch betroffene Einspruchsverfahren nach \u00a7 363 Abs. 2 Satz 2 AO ruhen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Investitionsabzugsbetr\u00e4ge nach \u00a7 7g Abs. 3 EStG<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob Investitionsabzugsbetr\u00e4ge aus Vorjahren nachtr\u00e4glich r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden m\u00fcssen, ist Gegenstand aktueller Klageverfahren. Betroffene Steuerpflichtige k\u00f6nnen mit Zustimmung ein Ruhen ihres Verfahrens beantragen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Gewerbliche Infizierung und Betriebsaufgabe<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Betrieb einer steuerbefreiten Photovoltaikanlage f\u00fchrt nicht mehr zur gewerblichen Infektion einer Mitunternehmerschaft. Falls die steuerliche Verstrickung bis zum 31. Dezember 2023 nicht wiederhergestellt wurde, gilt die Betriebsaufgabe r\u00fcckwirkend zum 1. Januar 2022. Die stillen Reserven m\u00fcssen dann aufgedeckt und versteuert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit:<\/strong> Steuerpflichtige, die eine PV-Anlage betreiben, sollten sich \u00fcber die ertragsteuerlichen Auswirkungen bewusst sein und die aktuellen Entwicklungen der Finanzverwaltung sowie anh\u00e4ngige Gerichtsverfahren im Blick behalten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Steuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen Das Finanzministerium hat klargestellt, dass eine Photovoltaikanlage im Sinne von \u00a7 3 Nr. 72 EStG aus Solarmodulen, Wechselrichtern und einem Einspeisez\u00e4hler besteht. F\u00fcr die Steuerbefreiung ist die Summe der geb\u00e4udebezogenen Leistungsgrenzen ma\u00dfgeblich. Beispiel 1: Eine Anlage mit insgesamt 80 kW (peak) verteilt auf verschiedene Geb\u00e4ude bleibt steuerfrei. 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