{"id":76918,"date":"2025-04-01T16:38:18","date_gmt":"2025-04-01T14:38:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76918"},"modified":"2025-04-01T16:38:18","modified_gmt":"2025-04-01T14:38:18","slug":"kein-teil-des-nachlasses-trustvermoegen-aus-guernsey-unterliegt-nicht-der-erbschaftsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/kein-teil-des-nachlasses-trustvermoegen-aus-guernsey-unterliegt-nicht-der-erbschaftsteuer\/","title":{"rendered":"<strong>Kein Teil des Nachlasses: Trustverm\u00f6gen aus Guernsey unterliegt nicht der Erbschaftsteuer<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG Schleswig-Holstein entscheidet zur Intransparenz eines wirksam errichteten anglo-amerikanischen Trusts \u2013 Urteil rechtskr\u00e4ftig<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Trusts<\/strong> nach anglo-amerikanischem Recht werfen im deutschen Steuerrecht regelm\u00e4\u00dfig schwierige Fragen auf \u2013 insbesondere im Erbfall. Mit seinem Urteil vom <strong>10. Oktober 2024 (Az. 3 K 41\/17)<\/strong> hat das <strong>Finanzgericht Schleswig-Holstein<\/strong> nun f\u00fcr Klarheit in einem besonders praxisrelevanten Fall gesorgt:<br \/><strong>Verm\u00f6gen in einem nach dem Recht von Guernsey errichteten Trust f\u00e4llt nicht in den Nachlass des verstorbenen Errichters \u2013 und unterliegt somit nicht der deutschen Erbschaftsteuer<\/strong>, sofern bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist <strong>rechtskr\u00e4ftig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Worum ging es im konkreten Fall?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein anglo-amerikanischer Trust wurde im Jahr 1997 nach dem <strong>Recht von Guernsey<\/strong> errichtet. Nach dem Tod einer der Trust-Errichter:innen stellte sich die Frage, ob das im Trust befindliche Verm\u00f6gen als Teil des <strong>steuerpflichtigen Nachlasses<\/strong> anzusehen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt hatte genau dies angenommen \u2013 mit der Begr\u00fcndung, die Errichterin habe sich zu weitgehende <strong>Herrschaftsbefugnisse<\/strong> \u00fcber das Verm\u00f6gen vorbehalten. In der Folge sollte der Trust als <strong>transparent<\/strong> behandelt und das Verm\u00f6gen der Erbschaftsteuer unterworfen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erben klagten \u2013 mit Erfolg.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Entscheidung des Finanzgerichts<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der 3. Senat des FG Schleswig-Holstein verneinte eine erbschaftsteuerliche Zurechnung des Trustverm\u00f6gens zum Nachlass der verstorbenen Errichterin. Ma\u00dfgeblich war:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Das anwendbare Recht war das Trustrecht von Guernsey<\/strong>, nicht das deutsche Erbrecht.<\/li><li class=\"\">Nach dem eingeholten Rechtsgutachten war der Trust <strong>wirksam errichtet<\/strong> und die Errichter:innen hatten sich <strong>keine sch\u00e4dlichen Herrschaftsbefugnisse<\/strong> vorbehalten.<\/li><li class=\"\">Weder die <strong>Gr\u00fcndungsdokumente<\/strong> noch ein \u201e<strong>Memorandum of Wishes<\/strong>\u201c f\u00fchrten zu einer tats\u00e4chlichen Verf\u00fcgungsmacht.<\/li><li class=\"\">Dass die Trustees den Anregungen der Errichterin in der Praxis gefolgt seien, reichte <strong>nicht f\u00fcr eine steuerliche Durchgriffsanalyse<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Es gab <strong>keine Hinweise auf eine Steuerumgehungsabsicht<\/strong> im Sinne des deutschen ordre public (Art. 6 EGBGB).<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ergebnis: Der Trust war als <strong>intransparente, selbstst\u00e4ndige Verm\u00f6gensmasse<\/strong> zu behandeln \u2013 das Verm\u00f6gen geh\u00f6rte <strong>nicht zum Nachlass<\/strong> und war <strong>nicht der Erbschaftsteuer zu unterwerfen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was bedeutet das Urteil f\u00fcr die Praxis?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil unterstreicht:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Trusts k\u00f6nnen erbschaftsteuerlich anerkannt werden<\/strong>, wenn sie nach dem jeweils geltenden ausl\u00e4ndischen Recht ordnungsgem\u00e4\u00df errichtet wurden.<\/li><li class=\"\">Entscheidend ist, dass sich der\/die Errichter:in <strong>keine Verf\u00fcgungsmacht \u00fcber das Verm\u00f6gen vorbeh\u00e4lt<\/strong> \u2013 auch nicht faktisch.<\/li><li class=\"\">Eine <strong>rein steuerliche Durchgriffstheorie<\/strong> auf Trustverm\u00f6gen wird \u2013 zumindest in solchen F\u00e4llen \u2013 <strong>nicht gest\u00fctzt<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vorsicht:<\/strong> Die steuerliche Anerkennung ist stets <strong>einzelfallabh\u00e4ngig<\/strong>. Nur wenn keine sch\u00e4dlichen Einfluss- oder R\u00fcckforderungsrechte bestehen, ist eine <strong>Nichtzuordnung zum Nachlass<\/strong> m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit: Planungssicherheit f\u00fcr internationale Nachlassgestaltungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des FG Schleswig-Holstein bietet <strong>Rechtssicherheit f\u00fcr Erblasser:innen<\/strong>, die mit einem Trust (z.\u202fB. in Guernsey oder Jersey) Verm\u00f6gen verwalten und an Nachkommen weitergeben m\u00f6chten \u2013 <strong>ohne automatische Einbeziehung in den deutschen Nachlass<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dennoch ist gr\u00f6\u00dfte Sorgfalt bei der <strong>Errichtung und Ausgestaltung des Trusts<\/strong> erforderlich. Insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Keine versteckten Verf\u00fcgungsrechte oder Einflussnahme,<\/li><li class=\"\">Dokumentation der Unabh\u00e4ngigkeit der Trustees,<\/li><li class=\"\">Beachtung des ordre public.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tipp:<\/strong> Lassen Sie bestehende oder geplante Trust-Strukturen fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen \u2013 insbesondere im Hinblick auf deutsche <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/erbschaftssteuer.htm\">Erbschaftsteuer<\/a>&#8211; und Anzeigepflichten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Schleswig-Holstein entscheidet zur Intransparenz eines wirksam errichteten anglo-amerikanischen Trusts \u2013 Urteil rechtskr\u00e4ftig Trusts nach anglo-amerikanischem Recht werfen im deutschen Steuerrecht regelm\u00e4\u00dfig schwierige Fragen auf \u2013 insbesondere im Erbfall. Mit seinem Urteil vom 10. 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