{"id":76922,"date":"2025-04-01T16:44:13","date_gmt":"2025-04-01T14:44:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76922"},"modified":"2025-04-01T16:44:13","modified_gmt":"2025-04-01T14:44:13","slug":"verfallene-prepaid-guthaben-umsatzsteuerpflichtige-entgelte-nicht-bloss-verfallene-betraege","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/verfallene-prepaid-guthaben-umsatzsteuerpflichtige-entgelte-nicht-bloss-verfallene-betraege\/","title":{"rendered":"<strong>Verfallene Prepaid-Guthaben: Umsatzsteuerpflichtige Entgelte \u2013 nicht blo\u00df verfallene Betr\u00e4ge<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG Schleswig-Holstein: Restguthaben aus Mobilfunkvertr\u00e4gen sind steuerpflichtige Gegenleistung \u2013 Revision beim BFH anh\u00e4ngig<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Was passiert, wenn Kund:innen Prepaid-Guthaben aufladen, aber diese sp\u00e4ter <strong>nicht vollst\u00e4ndig aufbrauchen<\/strong>? Lange war umstritten, ob solche <strong>verfallenen Betr\u00e4ge umsatzsteuerpflichtig<\/strong> sind. Mit Urteil vom <strong>17.09.2024 (Az. 4 K 26\/22)<\/strong> hat das <strong>Finanzgericht Schleswig-Holstein<\/strong> nun entschieden: <strong>Ja \u2013 es handelt sich um steuerpflichtige Entgelte<\/strong>. Die Kl\u00e4gerin hat Revision beim <strong>BFH (V R 20\/24)<\/strong> eingelegt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Worum ging es im konkreten Fall?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin betrieb Mobilfunkdienste \u00fcber eine Tochtergesellschaft und vertrieb <strong>aufladbare Prepaid-Karten<\/strong>. Die Kund:innen konnten Leistungen (Telefonie, SMS, Daten) entweder direkt bei der Anbieterin oder bei Dritten buchen. Nicht verbrauchtes Guthaben blieb zun\u00e4chst r\u00fcckforderbar \u2013 wurde aber h\u00e4ufig <strong>nicht abgerufen<\/strong> und <strong>verfiel<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Streitpunkt:<\/strong> Muss auf diese <strong>verfallenen Guthaben Umsatzsteuer abgef\u00fchrt werden<\/strong>, obwohl ihnen <strong>keine konkrete Einzelleistung<\/strong> gegen\u00fcberstand?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin argumentierte:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Nur tats\u00e4chlich in Anspruch genommene Leistungen seien steuerbar.<\/li><li class=\"\">Die blo\u00dfe Bereitstellung der Netzinfrastruktur sei <strong>unentgeltlich<\/strong> erfolgt.<\/li><li class=\"\">Bei Prepaid-Guthaben handle es sich um <strong>Mehrzweckgutscheine<\/strong> i.S.d. Gutscheinrichtlinie \u2013 deren Verfall sei <strong>nicht steuerbar<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Entscheidung des FG Schleswig-Holstein<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht wies die Klage ab und bezog sich auf die bestehende BFH-Rechtsprechung (u.\u202fa. <strong>BFH XI R 4\/17<\/strong>):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Auch verfallene Prepaid-Guthaben beruhen auf dem <strong>urspr\u00fcnglichen Vertragsverh\u00e4ltnis<\/strong> und sind <strong>als Entgelt f\u00fcr eine Leistung<\/strong> zu werten.<\/li><li class=\"\">Die Leistung liegt bereits in der <strong>Bereitstellung der technischen Infrastruktur<\/strong> und der <strong>Erm\u00f6glichung von Mobilfunkverbindungen<\/strong> \u2013 auch passiv (Erreichbarkeit).<\/li><li class=\"\">Der Verfall kommt einer <strong>\u00dcberzahlung<\/strong> gleich \u2013 die wirtschaftliche Grundlage bleibt die urspr\u00fcngliche Vereinbarung.<\/li><li class=\"\">Die Behandlung als <strong>Mehrzweckgutschein<\/strong> wurde abgelehnt: Die Voraussetzungen des \u00a7\u202f3 Abs.\u202f13 und Abs.\u202f15 UStG l\u00e4gen <strong>nicht vor<\/strong>, auch eine analoge Anwendung komme nicht in Betracht.<\/li><li class=\"\">Eine \u00c4nderung der Bemessungsgrundlage nach \u00a7\u202f17 UStG komme ggf. in Betracht, sei hier aber nicht einschl\u00e4gig.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Revision anh\u00e4ngig beim BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin hat gegen das Urteil Revision eingelegt \u2013 das Verfahren ist nun beim <strong>Bundesfinanzhof unter dem Az. V R 20\/24<\/strong> anh\u00e4ngig. Es bleibt abzuwarten, ob der BFH die Sichtweise des FG Schleswig-Holstein best\u00e4tigt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Prepaid-Guthaben, die nicht eingel\u00f6st und nicht r\u00fcckgefordert werden, sind als umsatzsteuerpflichtige Entgelte zu behandeln.<\/strong><br \/>\ud83d\udccc <strong>Mobilfunkanbieter, aber auch Anbieter vergleichbarer Prepaid-Modelle (z.\u202fB. Park-Apps, Streaming, E-Mobilit\u00e4t),<\/strong> m\u00fcssen sich auf <strong>Steuernachforderungen<\/strong> einstellen, wenn Guthaben verfallen.<br \/>\ud83d\udccc Die blo\u00dfe Bereitstellung einer Nutzungsm\u00f6glichkeit (auch passiv!) kann <strong>als steuerbare Leistung<\/strong> gelten \u2013 <strong>auch ohne Inanspruchnahme<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit: Prepaid ist kein Gutschein \u2013 jedenfalls nicht umsatzsteuerlich<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG Schleswig-Holstein zieht eine klare Grenze: <strong>Nicht eingel\u00f6ste Prepaid-Guthaben sind keine steuerfreien Mehrzweckgutscheine<\/strong>, sondern stellen ein <strong>steuerpflichtiges Entgelt f\u00fcr bereitgestellte Leistungen<\/strong> dar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer entsprechende Modelle im eigenen Unternehmen anbietet, sollte dringend pr\u00fcfen, <strong>ob Umsatzsteuer korrekt erkl\u00e4rt wurde<\/strong> \u2013 und ob R\u00fcckstellungen oder Berichtigungen erforderlich sind.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG Schleswig-Holstein: Restguthaben aus Mobilfunkvertr\u00e4gen sind steuerpflichtige Gegenleistung \u2013 Revision beim BFH anh\u00e4ngig Was passiert, wenn Kund:innen Prepaid-Guthaben aufladen, aber diese sp\u00e4ter nicht vollst\u00e4ndig aufbrauchen? 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