{"id":76932,"date":"2025-04-06T15:34:23","date_gmt":"2025-04-06T13:34:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76932"},"modified":"2025-04-06T15:34:23","modified_gmt":"2025-04-06T13:34:23","slug":"sonderausgabenabzug-von-vorsorgeaufwendungen-bei-grenzueberschreitender-taetigkeit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/sonderausgabenabzug-von-vorsorgeaufwendungen-bei-grenzueberschreitender-taetigkeit\/","title":{"rendered":"Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen bei grenz\u00fcberschreitender T\u00e4tigkeit"},"content":{"rendered":"\n<p>Wer in mehreren L\u00e4ndern t\u00e4tig ist oder ausl\u00e4ndische Renten bezieht, kennt das Problem: Vorsorgeaufwendungen wie Renten-, Kranken- oder Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge werden nicht immer in Deutschland steuerlich ber\u00fccksichtigt \u2013 insbesondere dann nicht, wenn die zugeh\u00f6rigen Einnahmen im Inland <strong>steuerfrei<\/strong> sind. Doch es gibt Ausnahmen. Ein neues <strong>BMF-Schreiben vom 03.04.2025<\/strong> bringt nun Klarheit.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der Grundsatz: Kein Abzug bei steuerfreien Einnahmen<\/h2>\n\n\n\n<p>Grunds\u00e4tzlich gilt: <strong>Vorsorgeaufwendungen<\/strong>, wie sie in \u00a7\u202f10 Abs.\u202f1 Nr.\u202f2, 3 und 3a EStG geregelt sind (z.\u202fB. Renten- und Krankenversicherungen), d\u00fcrfen <strong>nicht als Sonderausgaben abgezogen werden<\/strong>, wenn sie <strong>in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen<\/strong> stehen (\u00a7\u202f10 Abs.\u202f2 Satz\u202f1 Nr.\u202f1 EStG).<\/p>\n\n\n\n<p>Das betrifft vor allem grenz\u00fcberschreitende Sachverhalte \u2013 etwa wenn jemand in der Schweiz oder einem EU-\/EWR-Staat arbeitet, dort Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge zahlt, aber die Eink\u00fcnfte <strong>in Deutschland steuerfrei<\/strong> sind (Doppelbesteuerungsabkommen!).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Die Ausnahme: R\u00fcckausnahme f\u00fcr EU-\/EWR-Staaten und die Schweiz<\/h2>\n\n\n\n<p>Dank einer sogenannten <strong>&#8222;R\u00fcckausnahme&#8220;<\/strong> k\u00f6nnen bestimmte Beitr\u00e4ge <strong>trotzdem<\/strong> abzugsf\u00e4hig sein \u2013 und das betrifft viele Steuerpflichtige mit grenz\u00fcberschreitender T\u00e4tigkeit:<\/p>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f <strong>Voraussetzung<\/strong> ist, dass:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">die Einnahmen in einem EU-\/EWR-Staat oder in der Schweiz erzielt wurden,<\/li><li class=\"\">dort keinerlei steuerliche Ber\u00fccksichtigung der Vorsorgeaufwendungen erfolgt,<\/li><li class=\"\">ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Beitrag und steuerfreier Einnahme besteht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Diese Regelung wurde zuletzt mit dem <strong>Jahressteuergesetz 2024<\/strong> erweitert:<br \/><strong>Nun gilt sie auch f\u00fcr freiberufliche und selbstst\u00e4ndige T\u00e4tigkeiten<\/strong>, nicht nur f\u00fcr nichtselbstst\u00e4ndige Besch\u00e4ftigungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Neue Klarstellungen des BMF (April 2025)<\/h2>\n\n\n\n<p>Das aktuelle <strong>BMF-Schreiben vom 03.04.2025<\/strong> enth\u00e4lt wichtige Klarstellungen:<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 Freiwillige Beitr\u00e4ge sind weiterhin abzugsf\u00e4hig<\/h3>\n\n\n\n<p>Zum Beispiel:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Beitr\u00e4ge zur gesetzlichen Rentenversicherung bei freiwilliger Versicherung<\/li><li class=\"\">Beitr\u00e4ge zur privaten Kranken- oder Pflegeversicherung<\/li><li class=\"\">Beitr\u00e4ge zur freiwilligen Unfallversicherung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Diese stehen <strong>nicht im unmittelbaren Zusammenhang<\/strong> mit steuerfreien Auslandseinnahmen und bleiben daher grunds\u00e4tzlich <strong>als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2705 Getrennte Beurteilung der Versicherungssparten<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt muss nun <strong>jede Art von Vorsorgeaufwendungen separat pr\u00fcfen<\/strong>. Dabei ist zu unterscheiden zwischen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">gesetzlicher Rentenversicherung<\/li><li class=\"\">gesetzlicher Krankenversicherung<\/li><li class=\"\">gesetzlicher Pflegeversicherung<\/li><li class=\"\">Arbeitslosenversicherung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nur wenn <strong>keine dieser Sparten im Ausland steuerlich ber\u00fccksichtigt wird<\/strong>, k\u00f6nnen sie in Deutschland ggf. vollst\u00e4ndig abgezogen werden. Umgekehrt f\u00fchrt die Ber\u00fccksichtigung <strong>einer Sparte im Ausland nicht automatisch zum Ausschluss aller anderen<\/strong> im Inland.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd0e Wichtig: Vergleichbarkeit mit deutschen Aufwendungen<\/h3>\n\n\n\n<p>Ein Abzug kommt nur in Betracht, wenn die ausl\u00e4ndischen Beitr\u00e4ge <strong>vergleichbar<\/strong> mit deutschen Versicherungen sind \u2013 d.\u202fh. dem <strong>Kerngehalt<\/strong> nach den deutschen Regelungen \u00e4hneln.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das f\u00fcr Betroffene?<\/h2>\n\n\n\n<p>Grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tige Steuerpflichtige \u2013 etwa Grenzg\u00e4nger, internationale Selbstst\u00e4ndige oder Rentner mit ausl\u00e4ndischen Anwartschaften \u2013 <strong>k\u00f6nnen von dieser Neuregelung profitieren<\/strong>. Vorsorgeaufwendungen k\u00f6nnen in vielen F\u00e4llen doch noch ber\u00fccksichtigt werden, wenn die Voraussetzungen erf\u00fcllt und nachgewiesen werden.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Tipp aus der Praxis:<\/strong><br \/>Dokumentieren Sie Ihre Eink\u00fcnfte und Versicherungsbeitr\u00e4ge <strong>m\u00f6glichst detailliert<\/strong> \u2013 und holen Sie sich bei Unsicherheit professionelle Unterst\u00fctzung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p>Das BMF folgt mit seinem Schreiben der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (u.\u202fa. X R 11\/20 und X R 28\/21) und schafft nun klare Leitlinien zur <strong>Abzugsf\u00e4higkeit von Vorsorgeaufwendungen bei Auslandst\u00e4tigkeiten<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>In allen <strong>noch offenen F\u00e4llen<\/strong> sind diese Regelungen anzuwenden \u2013 es lohnt sich also, bereits eingereichte Steuererkl\u00e4rungen noch einmal pr\u00fcfen zu lassen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BMF-Schreiben vom 03.04.2025 (Az. IV C 4 &#8211; S 2221\/00380\/003\/005), ver\u00f6ffentlicht im Bundessteuerblatt Teil I<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie arbeiten oder haben gearbeitet im Ausland und sind sich unsicher, wie Ihre Vorsorgeaufwendungen steuerlich zu behandeln sind?<\/strong><br \/>Wir helfen Ihnen gern bei der steuerlichen Einordnung und optimalen Gestaltung. Nehmen Sie Kontakt mit uns auf!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer in mehreren L\u00e4ndern t\u00e4tig ist oder ausl\u00e4ndische Renten bezieht, kennt das Problem: Vorsorgeaufwendungen wie Renten-, Kranken- oder Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge werden nicht immer in Deutschland steuerlich ber\u00fccksichtigt \u2013 insbesondere dann nicht, wenn die zugeh\u00f6rigen Einnahmen im Inland steuerfrei sind. Doch es gibt Ausnahmen. Ein neues BMF-Schreiben vom 03.04.2025 bringt nun Klarheit. 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