{"id":76934,"date":"2025-04-06T15:36:42","date_gmt":"2025-04-06T13:36:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76934"},"modified":"2025-04-06T15:37:43","modified_gmt":"2025-04-06T13:37:43","slug":"cbc-reporting-bei-transparenten-personengesellschaften-neue-bmf-hinweise-zur-anwendung-ab-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/cbc-reporting-bei-transparenten-personengesellschaften-neue-bmf-hinweise-zur-anwendung-ab-2024\/","title":{"rendered":"CbC-Reporting bei transparenten Personengesellschaften: Neue BMF-Hinweise zur Anwendung ab 2024"},"content":{"rendered":"\n<p>Mit dem Schreiben vom <strong>03.04.2025<\/strong> hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) neue <strong>Hinweise zur l\u00e4nderbezogenen Berichterstattung (Country-by-Country Reporting, kurz: CbCR)<\/strong> bei <strong>steuerlich transparenten Personengesellschaften<\/strong> ver\u00f6ffentlicht. Die Regelungen gelten f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem <strong>31. Dezember 2023<\/strong> beginnen \u2013 also ab dem Gesch\u00e4ftsjahr 2024.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><object class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-03-Hinweise-Anwendung-CbC-Reportings.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von 2025-04-03-Hinweise-Anwendung-CbC-Reportings.\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-8d853561-d462-4bd9-b3ae-21046e1a2b1a\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-03-Hinweise-Anwendung-CbC-Reportings.pdf\">2025-04-03-Hinweise-Anwendung-CbC-Reportings<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-03-Hinweise-Anwendung-CbC-Reportings.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-8d853561-d462-4bd9-b3ae-21046e1a2b1a\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: Was ist CbC-Reporting?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Country-by-Country Reporting verpflichtet international t\u00e4tige Unternehmensgruppen, dem Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) j\u00e4hrlich einen l\u00e4nderbezogenen Bericht (\u00a7\u202f138a AO) vorzulegen. Ziel ist es, <strong>transparente Informationen \u00fcber die weltweite Gewinnverteilung, Steuerzahlungen und wirtschaftlichen Aktivit\u00e4ten<\/strong> der Konzerne zu schaffen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Wer ist betroffen?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die neuen Hinweise richten sich insbesondere an <strong>konzernangeh\u00f6rige Personengesellschaften<\/strong>, die <strong>steuerlich transparent<\/strong> sind \u2013 also <strong>nicht k\u00f6rperschaftsteuerpflichtig<\/strong> sind (\u00a7\u202f1a KStG) bzw. keiner vergleichbaren Steuerpflicht im Ausland unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<p>Das betrifft zum Beispiel:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>KGs oder GbRs<\/strong>, die nicht optiert haben<\/li><li class=\"\"><strong>ausl\u00e4ndische Partnerschaften<\/strong>, sofern im Ans\u00e4ssigkeitsstaat keine eigene Besteuerung auf Gesellschaftsebene erfolgt<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Wesentliche Inhalte des BMF-Schreibens<\/h2>\n\n\n\n<h3>1. <strong>Grundlage: OECD Guidance 2024<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Ausgestaltung der CbCR-Daten transparent gef\u00fchrter Personengesellschaften verweist das BMF ausdr\u00fccklich auf die <strong>OECD-Leitlinien (Kapitel 3, Abschnitt 2.1)<\/strong>. Das bedeutet: Die internationale Auslegung wird auch im nationalen Kontext \u00fcbernommen \u2013 ein wichtiger Schritt hin zu <strong>einheitlicher Anwendungspraxis<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 Zur OECD-Guidance: <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.oecd.org\/ctp\/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.pdf\">Link zur OECD (extern)<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. <strong>Konsolidierung im Bericht<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Wird die Personengesellschaft im Rahmen der Konzernrechnungslegung <strong>voll oder quotal konsolidiert<\/strong>, ist sie entsprechend auch im l\u00e4nderbezogenen Bericht zu erfassen \u2013 entweder:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>vollst\u00e4ndig<\/strong>, bei Vollkonsolidierung, oder<\/li><li class=\"\"><strong>anteilig<\/strong>, bei Quoten-Konsolidierung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. <strong>Keine Doppelz\u00e4hlung bei Stammhaus und Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Bei der Darstellung von Betriebsst\u00e4tten ist <strong>ein Doppelausweis<\/strong> von z.\u202fB. Gewinnen oder gezahlten Steuern zu vermeiden. Es gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Werden Betriebsst\u00e4ttenergebnisse in einem Land ausgewiesen, m\u00fcssen sie im Stammhausland <strong>abgezogen<\/strong> werden.<\/li><li class=\"\">Bei sogenannten <strong>Anrechnungsbetriebsst\u00e4tten<\/strong> d\u00fcrfen im Stammhaus gezahlte Steuern im Betriebsst\u00e4ttenstaat erscheinen \u2013 <strong>aber nur, wenn die Gruppe dies einheitlich und konsistent<\/strong> f\u00fcr alle Anrechnungsbetriebsst\u00e4tten umsetzt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Ausblick: Safe-Harbour-Regelung nach \u00a7\u202f84 MinStG<\/h2>\n\n\n\n<p>Neben der reinen Anwendung des CbC-Reportings behandelt das BMF-Schreiben auch <strong>Hinweise zum Safe Harbour<\/strong> im Rahmen der <strong>Mindestbesteuerung nach dem Mindeststeuergesetz (MinStG)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr bestimmte Unternehmensstrukturen \u2013 insbesondere mit niedrigem Risikoprofil \u2013 kann die Anwendung eines <strong>CbCR-Safe Harbours<\/strong> dazu f\u00fchren, dass auf eine umfassende Berechnung der effektiven Steuerbelastung verzichtet werden kann.<\/p>\n\n\n\n<p>Weitere Informationen hierzu sind demn\u00e4chst in gesonderten Anwendungsschreiben zu erwarten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Das neue BMF-Schreiben schafft mehr Klarheit f\u00fcr die Praxis bei der <strong>Einbindung transparenter Personengesellschaften<\/strong> in das CbCR. Gleichzeitig wird eine <strong>Verzahnung mit internationalen OECD-Standards<\/strong> erreicht. F\u00fcr steuerlich transparente Strukturen bedeutet das:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 Mehr Rechtssicherheit<br \/>\u2705 Klare Vorgaben f\u00fcr den Datenausweis<br \/>\u2705 Vermeidung von Doppelz\u00e4hlungen<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie haben eine Holdingstruktur mit Personengesellschaften im In- oder Ausland und m\u00fcssen ab 2024 einen CbC-Report erstellen?<\/strong><br \/>Wir helfen Ihnen bei der rechtskonformen Umsetzung und der Integration der neuen Vorgaben in Ihre Gruppenberichterstattung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BMF-Schreiben vom 03.04.2025 (Az. IV B 5 &#8211; S 1331\/00010\/012\/032)<br \/>Ver\u00f6ffentlicht im Bundessteuerblatt Teil I<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem Schreiben vom 03.04.2025 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) neue Hinweise zur l\u00e4nderbezogenen Berichterstattung (Country-by-Country Reporting, kurz: CbCR) bei steuerlich transparenten Personengesellschaften ver\u00f6ffentlicht. Die Regelungen gelten f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2023 beginnen \u2013 also ab dem Gesch\u00e4ftsjahr 2024. Hintergrund: Was ist CbC-Reporting? 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