{"id":76946,"date":"2025-04-06T15:45:55","date_gmt":"2025-04-06T13:45:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76946"},"modified":"2025-04-06T15:45:55","modified_gmt":"2025-04-06T13:45:55","slug":"bfh-formwechsel-kann-einbringungsgewinn-ii-ausloesen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-formwechsel-kann-einbringungsgewinn-ii-ausloesen\/","title":{"rendered":"BFH: Formwechsel kann Einbringungsgewinn II ausl\u00f6sen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <strong>Ver\u00f6ffentlicht am 04.04.2025<\/strong><br \/>\ud83d\udc41 Beitrag weiterempfehlen: [Facebook Icon] [LinkedIn Icon] [E-Mail Icon]<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom <strong>27.11.2024 \u2013 X R 26\/22<\/strong> hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass auch ein <strong>Formwechsel<\/strong> einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft als <strong>Ver\u00e4u\u00dferung im Sinne des \u00a7 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG<\/strong> gewertet werden kann \u2013 mit erheblichen steuerlichen Folgen f\u00fcr Anteilseigner.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum geht es?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Umwandlungssteuergesetz (\u00a7\u00a7\u202f20\u201323 UmwStG) regelt, unter welchen Bedingungen <strong>Einbringungen<\/strong> von Anteilen an Kapitalgesellschaften <strong>steuerneutral<\/strong> erfolgen k\u00f6nnen. Wird jedoch innerhalb von sieben Jahren nach der Einbringung eine sogenannte <strong>Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> vorgenommen, kommt es zur <strong>Nachversteuerung eines Einbringungsgewinns II<\/strong> (\u00a7\u202f22 Abs.\u202f2 UmwStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im aktuellen Fall:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Ein Steuerpflichtiger hatte Anteile an einer Kapitalgesellschaft im Rahmen eines <strong>qualifizierten Anteilstauschs<\/strong> eingebracht (\u00a7\u202f21 UmwStG 2006).<\/li><li class=\"\">Innerhalb der Siebenjahresfrist erfolgte ein <strong>Formwechsel<\/strong> dieser Kapitalgesellschaft in eine <strong>Personengesellschaft<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Das Finanzamt behandelte den Formwechsel als steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung \u2013 und setzte den <strong>Einbringungsgewinn II<\/strong> fest.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH <strong>best\u00e4tigt<\/strong> die Auffassung der Finanzverwaltung:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2705 <strong>Formwechsel ist steuerlich als Ver\u00e4u\u00dferung zu behandeln<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Formwechsel \u2013 selbst ohne tats\u00e4chlichen Gesellschafterwechsel \u2013 kann steuerlich als <strong>Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> gelten, <strong>wenn sich der ertragsteuerliche Status der Anteile wesentlich \u00e4ndert<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f Der Formwechsel in eine Personengesellschaft f\u00fchrt zu einem <strong>Wechsel der Besteuerungssystematik<\/strong> (Transparenzprinzip statt Trennungsprinzip).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u274c <strong>Keine teleologische Reduktion des \u00a7\u202f22 Abs.\u202f2 UmwStG<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH lehnt eine <strong>einschr\u00e4nkende Auslegung der Siebenjahresregel<\/strong> ab. Der Gesetzgeber habe bewusst auch solche F\u00e4lle erfassen wollen, in denen sich die Steuerverstrickung durch die Umstrukturierung <strong>aufl\u00f6st<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2696\ufe0f <strong>Keine Unbilligkeit im Sinne des \u00a7\u202f163 AO<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Richter sehen auch <strong>keinen Grund f\u00fcr einen Billigkeitserlass<\/strong>. Wer innerhalb der Siebenjahresfrist eine Strukturver\u00e4nderung vornimmt, <strong>muss die steuerlichen Konsequenzen tragen<\/strong> \u2013 selbst wenn keine echten Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6se flie\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83c\udf0d <strong>Keine Anwendung der EU-Fusionsrichtlinie<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die EU-Fusionsrichtlinie (2009\/133\/EG) sch\u00fctzt grenz\u00fcberschreitende Umwandlungsvorg\u00e4nge vor sofortiger Besteuerung.<br \/>Doch: Im entschiedenen Fall handelt es sich um einen <strong>rein innerstaatlichen Vorgang<\/strong>. Der nationale Gesetzgeber hat sich bewusst daf\u00fcr entschieden, grenz\u00fcberschreitende und inl\u00e4ndische F\u00e4lle <strong>nicht gleich zu behandeln<\/strong>. Die Richtlinie ist daher <strong>nicht anwendbar<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Formwechsel sind kein \u201esicherer Hafen\u201c mehr.<\/strong><br \/>Unternehmen und Steuerberater m\u00fcssen k\u00fcnftig besonders vorsichtig sein, wenn innerhalb der Siebenjahresfrist nach Einbringung von Kapitalgesellschaftsanteilen <strong>Formwechsel oder andere Strukturma\u00dfnahmen<\/strong> geplant werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Eine gr\u00fcndliche Steuerfolgenabsch\u00e4tzung vor Umstrukturierungen ist zwingend erforderlich.<\/strong><br \/>Selbst wirtschaftlich \u201eneutrale\u201c Vorg\u00e4nge wie der Formwechsel in eine Personengesellschaft k\u00f6nnen <strong>Nachversteuerungen<\/strong> in teils erheblicher H\u00f6he ausl\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Keine Berufung auf die EU-Richtlinie im Inland.<\/strong><br \/>Die Entscheidung zeigt deutlich, dass f\u00fcr rein nationale Vorg\u00e4nge <strong>keine Schutzwirkung aus dem EU-Recht<\/strong> ableitbar ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat mit seinem Urteil eine klare Grenze gezogen:<br \/><strong>Ein Formwechsel kann eine steuerpflichtige Ver\u00e4u\u00dferung im Sinne des \u00a7\u202f22 Abs.\u202f2 UmwStG darstellen<\/strong>, wenn dadurch der steuerliche Status der eingebrachten Anteile <strong>wesentlich ver\u00e4ndert wird<\/strong>. Wer Einbringungen plant oder bereits durchgef\u00fchrt hat, sollte <strong>strukturelle Ver\u00e4nderungen innerhalb der Siebenjahresfrist sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen<\/strong> und ggf. verschieben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 27.11.2024 \u2013 X R 26\/22<br \/>LEXinform-Dokument Nr. 0955000<br \/>Ver\u00f6ffentlicht: 04.04.2025<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Sie planen eine Umstrukturierung, Einbringung oder einen Formwechsel?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen f\u00fcr Sie die steuerlichen Konsequenzen und helfen bei der rechtssicheren Gestaltung \u2013 sprechen Sie uns an.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht am 04.04.2025\ud83d\udc41 Beitrag weiterempfehlen: [Facebook Icon] [LinkedIn Icon] [E-Mail Icon] Mit Urteil vom 27.11.2024 \u2013 X R 26\/22 hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass auch ein Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft als Ver\u00e4u\u00dferung im Sinne des \u00a7 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG gewertet werden kann \u2013 mit erheblichen steuerlichen Folgen f\u00fcr &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-formwechsel-kann-einbringungsgewinn-ii-ausloesen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">BFH: Formwechsel kann Einbringungsgewinn II ausl\u00f6sen<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-76946","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76946","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=76946"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/76946\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=76946"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=76946"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=76946"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}