{"id":76948,"date":"2025-04-06T15:48:09","date_gmt":"2025-04-06T13:48:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=76948"},"modified":"2025-04-06T15:48:09","modified_gmt":"2025-04-06T13:48:09","slug":"neu-ab-2025-transaktionsmatrix-bei-verrechnungspreisdokumentation-nach-%c2%a7-90-ao","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/neu-ab-2025-transaktionsmatrix-bei-verrechnungspreisdokumentation-nach-%c2%a7-90-ao\/","title":{"rendered":"Neu ab 2025: Transaktionsmatrix bei Verrechnungspreisdokumentation nach \u00a7\u202f90 AO"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit dem <strong>vierten B\u00fcrokratieentlastungsgesetz (BEG IV)<\/strong> und dem dazugeh\u00f6rigen <strong>BMF-Schreiben vom 02.04.2025<\/strong> wurde ein zentrales Element der Verrechnungspreisdokumentation gesetzlich konkretisiert: die <strong>Transaktionsmatrix<\/strong> nach \u00a7\u202f90 Abs.\u202f3 Satz\u202f2 Nr.\u202f1 Abgabenordnung (AO).<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-02-merkblatt-zur-transaktionsmatrix.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2025-04-02-merkblatt-zur-transaktionsmatrix..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-6db0918b-c24a-46f0-90ec-88416257867d\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-02-merkblatt-zur-transaktionsmatrix.pdf\">2025-04-02-merkblatt-zur-transaktionsmatrix<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/04\/2025-04-02-merkblatt-zur-transaktionsmatrix.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-6db0918b-c24a-46f0-90ec-88416257867d\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Matrix, die bereits punktuell in Betriebspr\u00fcfungen eingesetzt wurde, ist nun <strong>verbindlicher Bestandteil der steuerlichen Aufzeichnungspflichten<\/strong> bei grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4ftsbeziehungen mit nahestehenden Personen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist die Transaktionsmatrix?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>Transaktionsmatrix<\/strong> ist eine <strong>strukturierte, tabellarische \u00dcbersicht<\/strong> \u00fcber die <strong>grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4ftsbeziehungen<\/strong> des Steuerpflichtigen. Sie dient dazu, die wesentlichen Informationen zu diesen Transaktionen <strong>\u00fcbersichtlich und pr\u00fcfungsrelevant aufzubereiten<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie enth\u00e4lt unter anderem Angaben zu:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Art der Transaktion (z.\u202fB. Warenlieferung, Lizenzzahlung, Dienstleistung)<\/li><li class=\"\">Vertragspartner (verbundene Unternehmen oder Betriebsst\u00e4tten)<\/li><li class=\"\">Gesch\u00e4ftsjahre und Volumina<\/li><li class=\"\">Verrechnungspreismethoden und -grundlagen<\/li><li class=\"\">Verwendete Vergleichsdaten (z.\u202fB. Datenbanken, Benchmarks)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum wird die Transaktionsmatrix eingef\u00fchrt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Transaktionsmatrix soll <strong>Transparenz und Standardisierung<\/strong> in der Verrechnungspreisdokumentation erh\u00f6hen. Ziel ist eine <strong>risikoorientierte und effiziente Pr\u00fcfung<\/strong> durch die Finanzverwaltung. Insbesondere bei Unternehmen mit zahlreichen Transaktionen und komplexen Strukturen erleichtert die Matrix eine erste <strong>Systematisierung<\/strong> der Gesch\u00e4ftsbeziehungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Gesetzlicher Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Neuregelung erfolgt im Rahmen des <strong>\u00a7\u202f90 Abs.\u202f3 AO<\/strong>, der seit dem <strong>BEG IV<\/strong> wie folgt untergliedert ist:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Transaktionsmatrix<\/strong> (\u00a7\u202f90 Abs.\u202f3 Satz\u202f2 Nr.\u202f1 AO)<\/li><li class=\"\"><strong>Sachverhaltsdokumentation<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Angemessenheitsdokumentation<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ist die Transaktionsmatrix ab sofort ein <strong>eigenst\u00e4ndiger Pflichtbestandteil<\/strong> der Verrechnungspreisdokumentation \u2013 <strong>nicht optional<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">F\u00fcr wen gilt die Pflicht?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Transaktionsmatrix ist verpflichtend f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 Unternehmen mit grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4ftsbeziehungen zu <strong>nahestehenden Personen<\/strong> (\u00a7\u202f1 Abs.\u202f2 AStG)<br \/>\u2705 <strong>Betriebsst\u00e4tten<\/strong>, bei denen Funktions- oder Leistungsbeziehungen mit anderen Einheiten des Unternehmens bestehen<br \/>\u2705 Alle steuerpflichtigen Unternehmen, die der <strong>dokumentationspflichtigen Betriebspr\u00fcfung<\/strong> unterliegen<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unsere Empfehlung zur Umsetzung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udd0d <strong>Fr\u00fchzeitig vorbereiten<\/strong>:<br \/>In vielen F\u00e4llen liegen die Informationen, die in der Transaktionsmatrix ben\u00f6tigt werden, bereits intern vor \u2013 etwa in Vertragsunterlagen, ERP-Systemen oder bestehender Transfer Pricing-Dokumentation. Nutzen Sie diese Quellen und bereiten Sie eine <strong>erste tabellarische Struktur<\/strong> vor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc2 <strong>Dokumentation synchronisieren<\/strong>:<br \/>Die Matrix ersetzt <strong>nicht<\/strong> die Angemessenheitsdokumentation, sondern erg\u00e4nzt sie. Achten Sie auf <strong>inhaltliche Konsistenz<\/strong> zwischen Matrix und \u00fcbrigen Verrechnungspreisunterlagen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udee0 <strong>Tools und Vorlagen nutzen<\/strong>:<br \/>Das BMF wird voraussichtlich weitere Hinweise zur <strong>Gestaltung und Formatierung<\/strong> der Matrix geben. Schon jetzt empfiehlt es sich, <strong>digitale Vorlagen<\/strong> zu entwickeln, um die \u00dcbersichtspflicht systematisch umzusetzen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der gesetzlichen Verankerung der <strong>Transaktionsmatrix<\/strong> schafft der Gesetzgeber ein weiteres Instrument zur <strong>Vereinheitlichung und Effizienzsteigerung<\/strong> in der steuerlichen Betriebspr\u00fcfung. F\u00fcr Unternehmen mit grenz\u00fcberschreitenden Transaktionen bedeutet dies: <strong>Mehr Dokumentation \u2013 aber auch mehr Klarheit, was erwartet wird.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BMF-Schreiben vom 02.04.2025 \u2013 IV B 3 &#8211; S 0225\/00019\/004\/009<br \/>Ver\u00f6ffentlicht im Bundessteuerblatt Teil I<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Sie ben\u00f6tigen Unterst\u00fctzung bei der Erstellung Ihrer Verrechnungspreisdokumentation oder der neuen Transaktionsmatrix?<\/strong><br \/>Wir begleiten Sie von der Analyse bis zur fertigen Matrix \u2013 kompetent, verst\u00e4ndlich und digital.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem vierten B\u00fcrokratieentlastungsgesetz (BEG IV) und dem dazugeh\u00f6rigen BMF-Schreiben vom 02.04.2025 wurde ein zentrales Element der Verrechnungspreisdokumentation gesetzlich konkretisiert: die Transaktionsmatrix nach \u00a7\u202f90 Abs.\u202f3 Satz\u202f2 Nr.\u202f1 Abgabenordnung (AO). Die Matrix, die bereits punktuell in Betriebspr\u00fcfungen eingesetzt wurde, ist nun verbindlicher Bestandteil der steuerlichen Aufzeichnungspflichten bei grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4ftsbeziehungen mit nahestehenden Personen. 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