{"id":77015,"date":"2025-04-19T12:29:46","date_gmt":"2025-04-19T10:29:46","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77015"},"modified":"2025-04-19T12:29:46","modified_gmt":"2025-04-19T10:29:46","slug":"aufwendungen-fuer-die-abloesung-eines-zinsswaps-als-betriebsausgabe-abziehbar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/aufwendungen-fuer-die-abloesung-eines-zinsswaps-als-betriebsausgabe-abziehbar\/","title":{"rendered":"<strong>Aufwendungen f\u00fcr die Abl\u00f6sung eines Zinsswaps als Betriebsausgabe abziehbar<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 Urteil des FG Niedersachsen vom 11.02.2025 \u2013 8 K 169\/23<br \/>\ud83d\udce2 Mitteilung vom 16.04.2025<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Zinsswaps zur Zinsabsicherung von Darlehen sind in vielen Branchen g\u00e4ngige Praxis \u2013 doch wie sind Abl\u00f6sezahlungen steuerlich zu behandeln?<\/strong><br \/>Das Nieders\u00e4chsische Finanzgericht hat in einem aktuellen Urteil klargestellt, dass der Abl\u00f6sebetrag f\u00fcr einen Zinsswap unter bestimmten Voraussetzungen als Betriebsausgabe abzugsf\u00e4hig ist.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sachverhalt: Finanzierung eines Windparks und Abschluss eines Zinsswaps<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin betrieb einen Windpark und hatte zur Finanzierung im Jahr 2008 ein Darlehen aufgenommen, dessen Zinsbindung bis zum 31. M\u00e4rz 2018 reichte. F\u00fcr die anschlie\u00dfende Restlaufzeit schloss sie im Jahr 2014 mit der Darlehensgeberin einen <strong>Zinsswap-Vertrag<\/strong> ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieser sah vor, dass die Kl\u00e4gerin als Zahlerin der Festzinsen dem Vertragspartner (der Darlehensgeberin) regelm\u00e4\u00dfig feste Betr\u00e4ge zahlte, w\u00e4hrend umgekehrt der variable Zinssatz durch die Gegenseite zu leisten war. Bei negativen Zinss\u00e4tzen musste die Kl\u00e4gerin zus\u00e4tzlich den absoluten Wert des variablen Zinses zahlen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sp\u00e4ter einigte sich die Kl\u00e4gerin mit ihrer Bank auf eine feste Verzinsung f\u00fcr die verbleibende Darlehenslaufzeit \u2013 der <strong>Zinsswap wurde vorzeitig gegen Zahlung eines Abl\u00f6sebetrags aufgehoben.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Finanzamt verweigert Betriebsausgabenabzug<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt erkannte die Abl\u00f6sungszahlung <strong>nicht als Betriebsausgabe<\/strong> an. Es verwies auf \u00a7\u202f15 Abs.\u202f4 Satz\u202f3 EStG, wonach Verluste aus Termingesch\u00e4ften grunds\u00e4tzlich nicht mit anderen Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb verrechnet werden d\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>FG Niedersachsen: R\u00fcckausnahme greift \u2013 Betriebsausgabe zul\u00e4ssig<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Niedersachsen stellte sich auf die Seite der Kl\u00e4gerin. Zwar handele es sich beim Zinsswap um ein <strong>Termingesch\u00e4ft im Sinne des \u00a7\u202f15 Abs.\u202f4 Satz\u202f3 EStG<\/strong>, doch greife hier die <strong>R\u00fcckausnahme gem\u00e4\u00df Satz 4<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\"><strong>&#8222;Kein Ausschluss gilt, wenn das Termingesch\u00e4ft der Absicherung des laufenden Gesch\u00e4ftsbetriebs dient.&#8220;<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht begr\u00fcndet dies wie folgt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Der <strong>Zinsswap diente ausschlie\u00dflich der Absicherung des Darlehenszinses<\/strong> f\u00fcr ein betrieblich genutztes Darlehen.<\/li><li class=\"\">Die Kl\u00e4gerin <strong>ging kein weiteres Risiko<\/strong> ein \u2013 etwa durch die Kombination mit einem W\u00e4hrungs- oder Optionsgesch\u00e4ft.<\/li><li class=\"\">Die Abl\u00f6sung des Swaps stellte wirtschaftlich lediglich eine <strong>Vorverlagerung bereits geplanter Zinsaufwendungen<\/strong> dar.<\/li><li class=\"\">Die Finanzierung von Windkraftanlagen durch Fremdkapital sei f\u00fcr diese Branche \u00fcblich \u2013 der Darlehensvertrag geh\u00f6re damit <strong>zum gew\u00f6hnlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit: Praxisrelevante Klarstellung f\u00fcr bilanzierende Unternehmen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des FG Niedersachsen liefert eine <strong>wichtige Orientierung<\/strong> f\u00fcr Unternehmen, die Zinsderivate zur Finanzierungssicherung nutzen. Entscheidend ist, dass solche Gesch\u00e4fte <strong>nachweislich der Absicherung eines bestehenden betrieblichen Risikos dienen<\/strong> \u2013 dann k\u00f6nnen Abl\u00f6seaufwendungen als <strong>sofort abziehbare Betriebsausgaben<\/strong> geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\"><strong>Hinweis:<\/strong> Die Entscheidung ist noch nicht rechtskr\u00e4ftig. Es bleibt abzuwarten, ob der Bundesfinanzhof Gelegenheit zur abschlie\u00dfenden Kl\u00e4rung erh\u00e4lt.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong><br \/>Nieders\u00e4chsisches Finanzgericht, Newsletter 5\/2025<br \/>Urteil vom 11.02.2025 \u2013 8 K 169\/23<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Sie wissen m\u00f6chten, ob auch bei Ihnen Zinssicherungsgesch\u00e4fte steuerlich abziehbar sind, sprechen Sie uns gerne an.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Urteil des FG Niedersachsen vom 11.02.2025 \u2013 8 K 169\/23\ud83d\udce2 Mitteilung vom 16.04.2025 Zinsswaps zur Zinsabsicherung von Darlehen sind in vielen Branchen g\u00e4ngige Praxis \u2013 doch wie sind Abl\u00f6sezahlungen steuerlich zu behandeln?Das Nieders\u00e4chsische Finanzgericht hat in einem aktuellen Urteil klargestellt, dass der Abl\u00f6sebetrag f\u00fcr einen Zinsswap unter bestimmten Voraussetzungen als Betriebsausgabe abzugsf\u00e4hig ist. 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