{"id":77019,"date":"2025-04-19T12:32:03","date_gmt":"2025-04-19T10:32:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77019"},"modified":"2025-04-19T12:32:03","modified_gmt":"2025-04-19T10:32:03","slug":"keine-saldierung-von-gesellschafterdarlehen-mit-gesellschaftsschulden-bei-der-erbschaftsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/keine-saldierung-von-gesellschafterdarlehen-mit-gesellschaftsschulden-bei-der-erbschaftsteuer\/","title":{"rendered":"Keine Saldierung von Gesellschafterdarlehen mit Gesellschaftsschulden bei der Erbschaftsteuer<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

\ud83d\udcc5 FG M\u00fcnster, Urteil vom 25.02.2025 \u2013 3 K 99\/23 F<\/strong>
\ud83d\udd0e Revision anh\u00e4ngig: BFH-Az. II R 21\/25<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Das Finanzgericht M\u00fcnster hat in einem aktuellen Urteil zur Erbschaftsteuer entschieden, dass Darlehensforderungen im Sonderbetriebsverm\u00f6gen eines Gesellschafters nicht mit der korrespondierenden Verbindlichkeit der Gesellschaft saldiert werden d\u00fcrfen<\/strong>, wenn es um die Ermittlung des sogenannten \u201ebeg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens\u201c nach \u00a7\u202f13b ErbStG geht.<\/p>\n\n\n\n

Hintergrund: Ermittlung des beg\u00fcnstigten Betriebsverm\u00f6gens bei Erbschaften<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Streitfall war die Kl\u00e4gerin eine GmbH & Co. KG, an der die Erblasserin beteiligt war. Neben ihrer Kommanditeinlage hielt die Erblasserin eine Forderung aus einem Gesellschafterdarlehen, das im Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong> bilanziert war. In der Gesamthandsbilanz der Gesellschaft wurde diese Forderung spiegelbildlich als Verbindlichkeit gegen\u00fcber der Erblasserin gef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

Nach dem Tod der Erblasserin wurde im Feststellungsverfahren nach \u00a7\u202f13b Abs.\u202f10 ErbStG der Wert des Betriebsverm\u00f6gens festgestellt \u2013 inklusive der Gesellschafterforderung<\/strong>, die dem Verwaltungsverm\u00f6gen (Finanzmittel) zugeordnet wurde.<\/p>\n\n\n\n

Die Kl\u00e4gerin verlangte eine Saldierung der Forderung mit der korrespondierenden Verbindlichkeit<\/strong>, um so den steuerlich nachteiligen Ausweis von Finanzmitteln zu vermeiden. Doch das FG M\u00fcnster folgte dieser Argumentation nicht.<\/p>\n\n\n\n

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Urteilsbegr\u00fcndung: Keine Saldierung ohne Verbundverm\u00f6gensaufstellung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Das Gericht verweist auf \u00a7\u202f13b Abs.\u202f9 Satz\u202f3 ErbStG, der eine Saldierung von Forderungen und Verbindlichkeiten nur im Rahmen einer sogenannten \u201eVerbundverm\u00f6gensaufstellung\u201c<\/strong> erlaubt. Diese sei aber nur bei mehrstufigen Beteiligungen<\/strong>, etwa bei Tochtergesellschaften im Betriebsverm\u00f6gen, erforderlich.<\/p>\n\n\n\n

Da im Streitfall keine weitere Gesellschaftsbeteiligung im Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong> enthalten war, sei kein Verbund<\/strong> im Sinne des Gesetzes gegeben. Daher k\u00f6nne die Saldierung auch nicht erfolgen.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udccc Fazit des Gerichts:<\/strong> Ein blo\u00dfes Zusammenspiel zwischen Sonderbetriebsverm\u00f6gen und Gesamthandsverm\u00f6gen stellt keinen Verbund<\/strong> dar. Die gesetzliche M\u00f6glichkeit zur Saldierung greift nur bei mehrstufigen Beteiligungsstrukturen<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

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Praktische Konsequenz: Mehr Verwaltungsverm\u00f6gen trotz wirtschaftlicher Neutralit\u00e4t<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr die Praxis bedeutet dieses Urteil:
Auch wenn wirtschaftlich betrachtet keine echte Bereicherung vorliegt<\/strong>, kann eine im Sonderbetriebsverm\u00f6gen gef\u00fchrte Forderung voll als Finanzmittel erfasst<\/strong> und damit nicht steuerlich beg\u00fcnstigt<\/strong> sein. Eine Saldierung mit der Verbindlichkeit der Gesellschaft ist nicht zul\u00e4ssig<\/strong>, wenn kein Verbund im Sinne des Gesetzes vorliegt.<\/p>\n\n\n\n

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Revision beim BFH anh\u00e4ngig<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der 3. Senat hat die Revision ausdr\u00fccklich zugelassen<\/strong>, sodass nun der Bundesfinanzhof unter dem Az. II R 21\/25<\/strong> \u00fcber die Auslegung der Vorschrift entscheiden wird. Bis zur endg\u00fcltigen Kl\u00e4rung ist mit vergleichbaren Einspr\u00fcchen vorsorglich auf die anh\u00e4ngige BFH-Entscheidung zu verweisen.<\/p>\n\n\n\n

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\ud83d\udccc Quelle:<\/strong> Finanzgericht M\u00fcnster, Mitteilung vom 15.04.2025 zum Urteil vom 25.02.2025 (3 K 99\/23 F)<\/p>\n\n\n\n

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