{"id":77021,"date":"2025-04-19T12:32:47","date_gmt":"2025-04-19T10:32:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77021"},"modified":"2025-04-19T12:32:47","modified_gmt":"2025-04-19T10:32:47","slug":"fremduebliches-gesellschafterdarlehen-waehrungskursverluste-steuerlich-abziehbar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/fremduebliches-gesellschafterdarlehen-waehrungskursverluste-steuerlich-abziehbar\/","title":{"rendered":"<strong>Fremd\u00fcbliches Gesellschafterdarlehen: W\u00e4hrungskursverluste steuerlich abziehbar<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <strong>FG M\u00fcnster, Urteil vom 20.02.2025 \u2013 10 K 764\/22 K<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 <strong>Revision anh\u00e4ngig: BFH-Az. I R 6\/25<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W\u00e4hrungskursverluste aus Gesellschafterdarlehen sind <strong>nicht automatisch steuerlich ausgeschlossen<\/strong> \u2013 das zeigt ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts M\u00fcnster. Entscheidend ist, ob das Darlehen unter <strong>fremd\u00fcblichen Bedingungen<\/strong> gew\u00e4hrt wurde. Dann greift die sogenannte <strong>Escape-Klausel<\/strong> des \u00a7 8b Abs. 3 KStG.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sachverhalt: Konzernfinanzierung in Schweizer Franken mit Absicherung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin, eine deutsche AG, gew\u00e4hrte ihrer 100-prozentigen Schweizer Tochtergesellschaft zwei Darlehen in <strong>Schweizer Franken<\/strong>, verzinst mit LIBOR + 1,5 %. Sie refinanzierte sich spiegelbildlich \u00fcber eine inl\u00e4ndische Schwester-GmbH \u2013 die <strong>W\u00e4hrungsrisiken wurden durch einen Micro Hedge abgesichert<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Jahr 2016 f\u00fchrte die Teilr\u00fcckzahlung zu erheblichen <strong>W\u00e4hrungskursverlusten<\/strong>. Das Finanzamt verweigerte deren Abzug unter Verweis auf \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Urteil: W\u00e4hrungskursverluste sind bei Fremd\u00fcblichkeit abzugsf\u00e4hig<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG M\u00fcnster <strong>gab der Klage vollumf\u00e4nglich statt<\/strong>. Zwar seien die Verluste grunds\u00e4tzlich von der Abzugsbeschr\u00e4nkung des \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG erfasst, jedoch greife die <strong>Escape-Klausel des \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f6 a.\u202fF. (jetzt Satz\u202f7)<\/strong> ein.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0d <strong>Warum lag Fremd\u00fcblichkeit vor?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat sah die Anforderungen an den Fremdvergleich als erf\u00fcllt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>W\u00e4hrungsabsicherung<\/strong> \u00fcber ein Refinanzierungsdarlehen bei verbundener Schwester-GmbH.<\/li><li class=\"\"><strong>Darlehensw\u00e4hrung (CHF)<\/strong> ist sachlich begr\u00fcndet, da Empf\u00e4ngerin eine Schweizer Gesellschaft war.<\/li><li class=\"\"><strong>Unbesicherte Ausreichung<\/strong> war fremd\u00fcblich, da ein funktionierender Markt f\u00fcr unbesicherte Konzernfinanzierungen existiert.<\/li><li class=\"\"><strong>Zinssatz mit marktgerechtem Risikoaufschlag<\/strong> (LIBOR + 1,5 %) unterlegt.<\/li><li class=\"\"><strong>Externe Kreditw\u00fcrdigkeitsanalyse<\/strong> (Moody\u2019s RiskCalcTM) untermauerte die Bonit\u00e4t und wurde als marktkonform anerkannt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht betonte, dass <strong>an den Fremdvergleich keine \u00fcberzogenen Anforderungen zu stellen<\/strong> seien. Ausreichend sei, dass ein unabh\u00e4ngiger Dritter unter vergleichbaren Bedingungen ebenfalls Darlehen gew\u00e4hrt h\u00e4tte.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Noch offen: Saldierung mit Kursgewinnen aus Sicherungsgesch\u00e4ften<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Da die Voraussetzungen der Escape-Klausel vorlagen, lie\u00df das Gericht offen, ob zus\u00e4tzlich eine Saldierung mit versteuerten W\u00e4hrungsgewinnen aus den Sicherungsgesch\u00e4ften vorzunehmen w\u00e4re. Auch insoweit k\u00f6nnte eine Kl\u00e4rung durch den <strong>Bundesfinanzhof<\/strong> erfolgen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Praxishinweis: Escape-Klausel aktiv nutzen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist ein wichtiges Signal f\u00fcr Konzerne mit grenz\u00fcberschreitender Finanzierung:<br \/><strong>W\u00e4hrungskursverluste aus Gesellschafterdarlehen k\u00f6nnen abzugsf\u00e4hig sein<\/strong>, wenn die Finanzierung <strong>fremd\u00fcblich dokumentiert<\/strong> ist. Dies erfordert:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Eine <strong>marktgerechte Zinsgestaltung<\/strong><\/li><li class=\"\">Bonit\u00e4tsanalyse und ggf. externe Gutachten<\/li><li class=\"\">Klare Begr\u00fcndung der Darlehenskonditionen (z.\u202fB. W\u00e4hrung, Laufzeit, Sicherheiten)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">\ud83d\udca1 Tipp: Pr\u00fcfen Sie laufende und geplante Konzernfinanzierungen auf Dokumentation und Nachweisf\u00e4higkeit \u2013 besonders bei Fremdw\u00e4hrungsdarlehen!<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> Finanzgericht M\u00fcnster, Mitteilung vom 15.04.2025 zum Urteil 10 K 764\/22 K<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udd0e Sie m\u00f6chten wissen, ob Ihre Konzernfinanzierung steuerlich optimal strukturiert ist \u2013 und wie Sie die Escape-Klausel rechtskonform anwenden k\u00f6nnen?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Kontaktieren Sie uns \u2013 wir beraten Sie gerne.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 FG M\u00fcnster, Urteil vom 20.02.2025 \u2013 10 K 764\/22 K\ud83d\udce2 Revision anh\u00e4ngig: BFH-Az. I R 6\/25 W\u00e4hrungskursverluste aus Gesellschafterdarlehen sind nicht automatisch steuerlich ausgeschlossen \u2013 das zeigt ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts M\u00fcnster. Entscheidend ist, ob das Darlehen unter fremd\u00fcblichen Bedingungen gew\u00e4hrt wurde. 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