{"id":77023,"date":"2025-04-19T12:33:36","date_gmt":"2025-04-19T10:33:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77023"},"modified":"2025-04-19T12:33:36","modified_gmt":"2025-04-19T10:33:36","slug":"ermaessigter-steuersatz-fuer-holzhackschnitzel-als-brennholz-jetzt-gesetzlich-verankert","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ermaessigter-steuersatz-fuer-holzhackschnitzel-als-brennholz-jetzt-gesetzlich-verankert\/","title":{"rendered":"<strong>Erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz f\u00fcr Holzhackschnitzel als Brennholz jetzt gesetzlich verankert<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>BMF-Schreiben vom 17.04.2025 \u2013 Umsetzung des JStG 2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Schreiben vom 17. April 2025 den erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz auf die Lieferung von Holzhackschnitzeln als <strong>Brennholz<\/strong> konkretisiert \u2013 mit Wirkung f\u00fcr Ums\u00e4tze ab dem <strong>6. Dezember 2024<\/strong>. Die Grundlage hierf\u00fcr bildet eine Gesetzes\u00e4nderung im Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024), mit der die Rechtsprechung von EuGH und BFH gesetzlich umgesetzt wurde.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Hintergrund: Rechtsprechung von EuGH und BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Bereits mit Urteil vom 21. April 2022 (V R 2\/22) hatte der Bundesfinanzhof \u2013 in Folge eines Urteils des EuGH (C-515\/20) \u2013 entschieden, dass Holzhackschnitzel <strong>dem erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz<\/strong> unterliegen k\u00f6nnen, <strong>sofern sie objektiv zum Verbrennen bestimmt sind<\/strong>. Diese Entscheidung hatte f\u00fcr Unsicherheit gesorgt, insbesondere hinsichtlich der Kriterien zur Abgrenzung von Brennholz im steuerlichen Sinne.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Neue Rechtslage durch JStG 2024 und BMF-Schreiben<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Durch das <strong>Jahressteuergesetz 2024<\/strong> wurde <strong>Anlage 2 Nr. 48 Buchst. a UStG<\/strong> angepasst:<br \/>\u27a1\ufe0f <strong>Holzhackschnitzel fallen nun ausdr\u00fccklich unter den erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz<\/strong>, <strong>wenn<\/strong> sie:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">in die <strong>Zolltarifposition 4401<\/strong> eingereiht werden, und<\/li><li class=\"\"><strong>nach ihren objektiven Eigenschaften ausschlie\u00dflich zum Verbrennen<\/strong> bestimmt sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Ma\u00dfgebliche Kriterien laut BMF (April 2025)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Anwendung des erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatzes bei Holzhackschnitzeln gelten nun folgende Merkmale:<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Zolltarifnummer<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Einreihung unter <strong>Position 4401<\/strong> ist zwingende Voraussetzung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Zweckbindung: ausschlie\u00dflich zur Verbrennung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Ma\u00dfgeblich sind <strong>objektive Eigenschaften<\/strong>, nicht der tats\u00e4chliche Verwendungszweck.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Indizien f\u00fcr Verbrennungszweck<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Aufmachung der Ware beim Verkauf (z.\u202fB. lose Sch\u00fcttung, Verpackung)<\/li><li class=\"\"><strong>Trocknungsgrad unter 25\u202f%<\/strong> bezogen auf das Darrgewicht<\/li><li class=\"\">Bestimmung zum Heizen privater oder \u00f6ffentlicher R\u00e4ume<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udeab <strong>Nicht mehr entscheidend:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die <strong>Abgabemenge<\/strong> ist f\u00fcr die steuerliche Beurteilung <strong>nicht mehr relevant<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Zeitliche Anwendung und \u00dcbergangsregelung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die neuen Grunds\u00e4tze gelten f\u00fcr <strong>alle Ums\u00e4tze ab dem 6. Dezember 2024<\/strong>.<\/li><li class=\"\">F\u00fcr Ums\u00e4tze <strong>bis einschlie\u00dflich 5. Dezember 2024<\/strong> gelten die bisherigen BMF-Schreiben weiter.<\/li><li class=\"\">F\u00fcr Ums\u00e4tze vom <strong>6. Dezember 2024 bis 31. Mai 2025<\/strong> wird es <strong>nicht beanstandet<\/strong>, wenn sich beide Vertragsparteien auf die alte Rechtslage berufen \u2013 <strong>auch f\u00fcr den Vorsteuerabzug<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit: Rechtssicherheit f\u00fcr H\u00e4ndler und Verbraucher<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Mit der gesetzlichen Klarstellung und dem koordinierten L\u00e4ndererlass herrscht nun endlich <strong>Rechtssicherheit f\u00fcr die Besteuerung von Holzhackschnitzeln<\/strong>. Wichtig bleibt: Nur bei entsprechender Aufmachung, Trocknungsgrad und tariflicher Einreihung kann der <strong>erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz von 7\u202f% (bzw. 5\u202f%)<\/strong> geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> BMF, Schreiben vom 17.04.2025 \u2013 Koordinierter L\u00e4ndererlass<br \/>\ud83d\udd0e <strong>Fundstelle:<\/strong> III C 2 &#8211; S 7221\/00019\/005\/013<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udd27 <strong>Tipp f\u00fcr Unternehmen:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie Ihre Produkte, Etikettierung und Zolltarifierung sorgf\u00e4ltig \u2013 insbesondere im Hinblick auf Trocknungsgrad und Verwendungszweck. Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der umsatzsteuerlichen Einordnung.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Kontaktieren Sie uns \u2013 wir beraten Sie praxisnah zur Umsatzsteuer auf Brennstoffe.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BMF-Schreiben vom 17.04.2025 \u2013 Umsetzung des JStG 2024 Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Schreiben vom 17. April 2025 den erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz auf die Lieferung von Holzhackschnitzeln als Brennholz konkretisiert \u2013 mit Wirkung f\u00fcr Ums\u00e4tze ab dem 6. Dezember 2024. 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