{"id":77025,"date":"2025-04-19T12:34:32","date_gmt":"2025-04-19T10:34:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77025"},"modified":"2025-04-19T12:34:32","modified_gmt":"2025-04-19T10:34:32","slug":"neue-verwaltungsauffassung-zur-besteuerung-von-einkuenften-auf-hoher-see-aenderung-nach-ueber-45-jahren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/neue-verwaltungsauffassung-zur-besteuerung-von-einkuenften-auf-hoher-see-aenderung-nach-ueber-45-jahren\/","title":{"rendered":"<strong>Neue Verwaltungsauffassung zur Besteuerung von Eink\u00fcnften auf hoher See \u2013 \u00c4nderung nach \u00fcber 45 Jahren<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>BMF-Schreiben vom 15.04.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat in einem aktuellen Schreiben vom 15. April 2025 die bisherige Verwaltungsauffassung zur Besteuerung von Eink\u00fcnften aus T\u00e4tigkeiten auf <strong>Seeschiffen im internationalen Verkehr<\/strong> grundlegend ge\u00e4ndert. Dies betrifft insbesondere die Anwendung von <strong>Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Was \u00e4ndert sich?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udea2 <strong>Keine \u201eschwimmenden Gebietsteile\u201c mehr<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Oktober 1977 (BStBl II 1978 S. 50) hatte entschieden, dass Schiffe auf hoher See als <strong>Gebietsteile des Flaggenstaats<\/strong> anzusehen seien. Diese Sichtweise wird nun <strong>f\u00fcr die Zwecke der Anwendung von DBA ausdr\u00fccklich aufgegeben<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach der neuen Verwaltungsauffassung gilt:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\"><strong>Ein Schiff auf hoher See ist nicht mehr als Hoheitsgebiet eines Vertragsstaats anzusehen<\/strong>, dessen Flagge es f\u00fchrt \u2013 <strong>es sei denn<\/strong>, das jeweilige DBA sieht ausdr\u00fccklich etwas anderes vor.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Welche DBA-Regelungen sind nun ma\u00dfgeblich?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd39 <strong>DBA mit Regelung nach Artikel 15 Absatz 3 OECD-MA 2014<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2192 Besteuerungsrecht liegt beim Staat der <strong>tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftsleitung<\/strong> des Unternehmens, das die Schifffahrt betreibt.<\/p>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd39 <strong>DBA mit Regelung nach Artikel 15 Absatz 3 OECD-MA 2017<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2192 Besteuerungsrecht liegt beim <strong>Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Arbeitnehmers<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd39 <strong>DBA ohne spezielle Regelung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u2192 Es gelten die allgemeinen Bestimmungen (Artikel 15 Abs\u00e4tze 1 und 2 OECD-MA):<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Arbeit an Bord eines Schiffes <strong>z\u00e4hlt nicht als T\u00e4tigkeit im T\u00e4tigkeitsstaat<\/strong> (z.\u202fB. Flaggenstaat),<\/li><li class=\"\">das Besteuerungsrecht <strong>verbleibt beim Ans\u00e4ssigkeitsstaat<\/strong>, sofern keine abweichenden DBA-Regelungen bestehen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Praktische Auswirkungen f\u00fcr die Lohnbesteuerung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udee0\ufe0f <strong>Arbeitsaus\u00fcbung auf hoher See<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Arbeitstage auf einem Schiff auf hoher See <strong>stellen keine Arbeitstage im T\u00e4tigkeitsstaat<\/strong> dar. Sie gelten f\u00fcr steuerliche Zwecke <strong>nicht als im anderen Staat ausge\u00fcbt<\/strong>, selbst wenn dieser Staat der Flaggenstaat ist.<\/p>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udcc5 <strong>Anwendungszeitpunkt<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die neue Verwaltungsauffassung gilt erstmals f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2026<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Lohnzahlungszeitr\u00e4ume ab dem 1. Januar 2026<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Was bleibt bestehen?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Die v\u00f6lkerrechtlich anerkannte Praxis, dass sich die <strong>Staatsangeh\u00f6rigkeit und Rechtsordnung eines Schiffes nach seiner Beflaggung<\/strong> richtet, bleibt <strong>unber\u00fchrt<\/strong>. Die \u00c4nderung betrifft ausschlie\u00dflich die <strong>abkommensrechtliche Zurechnung f\u00fcr Steuerzwecke<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit: Bedeutung f\u00fcr Arbeitgeber in der internationalen Schifffahrt<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Diese \u00c4nderung betrifft insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Reedereien und Schifffahrtsunternehmen<\/strong> mit international t\u00e4tigem Bordpersonal<\/li><li class=\"\"><strong>Arbeitnehmer, die auf Schiffen im internationalen Verkehr besch\u00e4ftigt sind<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Lohnsteuerabzugspflichtige Stellen<\/strong>, insbesondere bei DBA-Anwendung und Aufteilung der Arbeitstage<\/li><\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\">\ud83d\udca1 Unternehmen sollten ihre DBA-Pr\u00fcfung und Lohnabrechnungssysteme bis Ende 2025 auf die ge\u00e4nderte Sichtweise anpassen \u2013 insbesondere bei Grenzg\u00e4ngern und Seefahrtsbesch\u00e4ftigten mit internationalem Bezug.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> BMF-Schreiben vom 15.04.2025<br \/>Fundstelle: IV B 2 &#8211; S 1301\/01408\/007\/001<br \/>\ud83d\udcd6 Hinweis auf erg\u00e4nzendes BMF-Schreiben vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179)<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie besch\u00e4ftigen Personal auf See oder betreiben internationale Schifffahrt?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen, welche steuerlichen Auswirkungen die Neuregelung auf Ihre Lohnabrechnung und DBA-Anwendung hat \u2013 und helfen bei der Umstellung auf die neue Praxis.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Jetzt Kontakt aufnehmen \u2013 wir beraten Sie kompetent und praxisnah.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BMF-Schreiben vom 15.04.2025 Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat in einem aktuellen Schreiben vom 15. 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