{"id":77027,"date":"2025-04-19T12:35:35","date_gmt":"2025-04-19T10:35:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77027"},"modified":"2025-04-19T12:41:39","modified_gmt":"2025-04-19T10:41:39","slug":"bfh-betriebsstaette-ist-kein-arbeitgeber-im-sinne-von-doppelbesteuerungsabkommen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-betriebsstaette-ist-kein-arbeitgeber-im-sinne-von-doppelbesteuerungsabkommen\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Betriebsst\u00e4tte ist kein Arbeitgeber im Sinne von Doppelbesteuerungsabkommen<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>BFH-Urteil vom 12.12.2024 \u2013 VI R 25\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem vielbeachteten Urteil entschieden, dass eine <strong>ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte<\/strong> einer in Deutschland ans\u00e4ssigen, rechtlich selbstst\u00e4ndigen Person <strong>nicht als Arbeitgeber im Sinne bestimmter Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)<\/strong> gelten kann.<\/p>\n\n\n\n<p>Damit kl\u00e4rt der BFH eine grundlegende Streitfrage zur <strong>abkommensrechtlichen Zurechnung des Besteuerungsrechts f\u00fcr grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tige Arbeitnehmer<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Kernaussage des BFH: Keine Arbeitgebereigenschaft der Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Laut Urteil des BFH ist eine Betriebsst\u00e4tte, auch wenn sie organisatorisch eigenst\u00e4ndig t\u00e4tig ist, <strong>kein eigenst\u00e4ndiger Arbeitgeber im abkommensrechtlichen Sinne<\/strong>, wenn die rechtliche Arbeitgeberstellung bei der inl\u00e4ndischen Gesellschaft verbleibt.<\/p>\n\n\n\n<p>Dies gilt insbesondere f\u00fcr die Anwendung der sogenannten <strong>183-Tage-Regel<\/strong> in verschiedenen DBA (z.\u202fB. Art. 14 Abs. 2 Buchst. b OECD-MA), wonach das Besteuerungsrecht beim T\u00e4tigkeitsstaat verbleibt, wenn die Verg\u00fctung von einem dort ans\u00e4ssigen Arbeitgeber gezahlt oder getragen wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Betroffene Doppelbesteuerungsabkommen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil betrifft explizit die Anwendung folgender DBA-Vorschriften:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Art. 14 Abs. 2 Buchst. b<\/strong>:<ul><li class=\"\"><strong>Niederlande (2012\/2016)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Japan (2015)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Gro\u00dfbritannien (2010\/2014)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Spanien (2011)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Australien (2015)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Irland (2011\/2014)<\/strong><\/li><\/ul><\/li><li class=\"\"><strong>Art. 15 Abs. 2 Nr. 2<\/strong>:<ul><li class=\"\"><strong>Belgien (1967\/2010)<\/strong><\/li><\/ul><\/li><li class=\"\"><strong>Art. 15 Abs. 2 Buchst. b<\/strong>:<ul><li class=\"\"><strong>Schweiz (1971\/2010)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Italien (1989)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>D\u00e4nemark (1995)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Kanada (2001)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Singapur (2004)<\/strong><\/li><li class=\"\"><strong>Norwegen (1991\/2013)<\/strong><\/li><\/ul><\/li><li class=\"\"><strong>Art. XI Abs. 3 Buchst. b<\/strong>:<ul><li class=\"\"><strong>Griechenland (1966)<\/strong><\/li><\/ul><\/li><li class=\"\"><strong>Art. 13 Abs. 4 Nr. 2<\/strong>:<ul><li class=\"\"><strong>Frankreich (1959\/2015)<\/strong><\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd0d <strong>Warum ist die Arbeitgeberdefinition so wichtig?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Arbeitgebereigenschaft entscheidet im Rahmen der 183-Tage-Regel dar\u00fcber, <strong>welcher Staat das Besteuerungsrecht f\u00fcr Arbeitslohn erh\u00e4lt<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Arbeitnehmers<\/strong> (z.\u202fB. Deutschland)<br \/><em>wenn keine Abkommensvoraussetzung f\u00fcr den T\u00e4tigkeitsstaat erf\u00fcllt ist<\/em><\/li><li class=\"\"><strong>T\u00e4tigkeitsstaat<\/strong><br \/><em>wenn der dortige Arbeitgeber die Verg\u00fctung zahlt oder wirtschaftlich tr\u00e4gt<\/em><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc <strong>Konsequenz des Urteils<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Auch wenn ein Arbeitnehmer \u201efaktisch\u201c f\u00fcr eine ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte t\u00e4tig ist, <strong>f\u00fchrt das allein nicht dazu<\/strong>, dass diese Betriebsst\u00e4tte im abkommensrechtlichen Sinne als Arbeitgeber gilt.<br \/>Die <strong>rechtliche Zuordnung<\/strong> bleibt ausschlaggebend \u2013 und liegt regelm\u00e4\u00dfig beim Hauptunternehmen im Ans\u00e4ssigkeitsstaat.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit: Wichtig f\u00fcr Arbeitgeber mit grenz\u00fcberschreitenden Eins\u00e4tzen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Unternehmen, die Mitarbeiter ins Ausland entsenden und dabei auf Betriebsst\u00e4tten im T\u00e4tigkeitsstaat zur\u00fcckgreifen, <strong>k\u00f6nnen sich nicht allein auf die organisatorische Funktion der Betriebsst\u00e4tte<\/strong> berufen, um das Besteuerungsrecht zu verlagern.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\">\ud83d\udca1 <strong>Tipp:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie bei Auslandseins\u00e4tzen sorgf\u00e4ltig, ob abkommensrechtlich ein Arbeitgeberwechsel vorliegt \u2013 andernfalls bleibt das Besteuerungsrecht beim Ans\u00e4ssigkeitsstaat des Arbeitnehmers.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil vom 12.12.2024 \u2013 VI R 25\/22<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udd0e Sie besch\u00e4ftigen Mitarbeiter im Ausland oder unterhalten Betriebsst\u00e4tten im DBA-Ausland?<br \/>Wir helfen Ihnen bei der steuerlichen Beurteilung von Auslandseins\u00e4tzen \u2013 sicher, verst\u00e4ndlich und rechtssicher.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Kontaktieren Sie uns f\u00fcr eine individuelle Beratung zur Arbeitgeberdefinition im Abkommensrecht.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BFH-Urteil vom 12.12.2024 \u2013 VI R 25\/22 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem vielbeachteten Urteil entschieden, dass eine ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte einer in Deutschland ans\u00e4ssigen, rechtlich selbstst\u00e4ndigen Person nicht als Arbeitgeber im Sinne bestimmter Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) gelten kann. 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