{"id":77033,"date":"2025-04-19T12:39:58","date_gmt":"2025-04-19T10:39:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77033"},"modified":"2025-04-19T12:40:19","modified_gmt":"2025-04-19T10:40:19","slug":"bfh-keine-betriebsuebertragung-bei-vorbehaltsniessbrauch-aber-spaeterer-uebergang-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-betriebsuebertragung-bei-vorbehaltsniessbrauch-aber-spaeterer-uebergang-moeglich\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Keine Betriebs\u00fcbertragung bei Vorbehaltsnie\u00dfbrauch \u2013 aber sp\u00e4terer \u00dcbergang m\u00f6glich<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <strong>BFH-Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 35\/19<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit seinem Urteil vom 29. Januar 2025 hat der Bundesfinanzhof (BFH) eine wichtige Klarstellung zur <strong>unentgeltlichen \u00dcbertragung eines Gewerbebetriebs unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/strong> getroffen. Im Zentrum steht die Frage, ob eine solche \u00dcbertragung die Voraussetzungen des \u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 Satz\u202f1 EStG erf\u00fcllt \u2013 also steuerneutral zum Buchwert erfolgen kann.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Kernaussage: Kein Betriebs\u00fcbergang bei Fortf\u00fchrung durch den Nie\u00dfbraucher<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des BFH liegt <strong>keine steuerlich beg\u00fcnstigte Betriebs\u00fcbertragung<\/strong> vor, <strong>wenn der \u00fcbertragende Unternehmer die gewerbliche T\u00e4tigkeit trotz Eigentums\u00fcbertragung weiterf\u00fchrt<\/strong>, etwa im Wege eines <strong>Vorbehaltsnie\u00dfbrauchs<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 Was wurde entschieden?<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Werden Wirtschaftsg\u00fcter eines Gewerbebetriebs auf einen Dritten \u00fcbertragen, <strong>unter Vorbehalt eines Nie\u00dfbrauchs<\/strong>, und f\u00fchrt der Nie\u00dfbraucher <strong>selbst die gewerbliche T\u00e4tigkeit fort<\/strong>,<br \/>\u27a1\ufe0f <strong>liegt keine unentgeltliche Betriebs\u00fcbertragung i. S. d. \u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 Satz\u202f1 EStG vor.<\/strong><\/li><li class=\"\">Das gilt <strong>sowohl f\u00fcr aktive<\/strong> als auch f\u00fcr <strong>verpachtete Betriebe<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Die \u00fcbertragenen Wirtschaftsg\u00fcter gelten zun\u00e4chst <strong>als Privatverm\u00f6gen<\/strong> des Erwerbers \u2013 unabh\u00e4ngig davon, ob der Erwerber selbst einen Betrieb f\u00fchrt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sp\u00e4terer Betriebs\u00fcbergang bei Erl\u00f6schen des Nie\u00dfbrauchs<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erst wenn der Nie\u00dfbrauch <strong>unentgeltlich erlischt<\/strong> (z.\u202fB. durch Tod des Nie\u00dfbrauchers oder Schenkung des Rechts), <strong>geht der Betrieb steuerneutral auf den Erwerber \u00fcber<\/strong>, <strong>sofern dieser die betriebliche T\u00e4tigkeit fortf\u00fchrt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Der \u00dcbergang erfolgt <strong>nach \u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 EStG zum Buchwert<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Wirtschaftsg\u00fcter, die beim Erwerber bis dahin <strong>als Privatverm\u00f6gen<\/strong> galten, sind beim \u00dcbergang <strong>mit dem Teilwert ins Betriebsverm\u00f6gen einzulegen<\/strong>, sofern sie weiterhin betrieblich genutzt werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Beispiel zur Veranschaulichung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Unternehmer \u00fcbertr\u00e4gt seine gewerblich genutzte Immobilie auf seinen Sohn \u2013 unter <strong>Vorbehalt des Nie\u00dfbrauchs<\/strong>. Der Vater vermietet die Immobilie weiterhin im Rahmen seines Gewerbebetriebs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u27a1\ufe0f <strong>Ergebnis laut BFH:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Kein Betriebs\u00fcbergang im Zeitpunkt der \u00dcbertragung<\/strong>, da der Vater (Nie\u00dfbraucher) die T\u00e4tigkeit fortf\u00fchrt.<\/li><li class=\"\">Der Sohn erwirbt die Immobilie als <strong>Privatverm\u00f6gen<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Erst beim Wegfall des Nie\u00dfbrauchs (z.\u202fB. Tod), <strong>wenn der Sohn das Gewerbe fortf\u00fchrt<\/strong>, liegt ein <strong>steuerneutraler Betriebs\u00fcbergang<\/strong> vor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Rechtliche Einordnung und Praxisrelevanz<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc <strong>Rechtsgrundlagen:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">\u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 Satz\u202f1 EStG (ehemals \u00a7\u202f7 Abs.\u202f1 EStDV a.\u202fF.)<\/li><li class=\"\">Voraussetzung: <strong>Unentgeltlichkeit und Betriebsfortf\u00fchrung<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0d <strong>Praktische Bedeutung:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Das Urteil betont erneut die Bedeutung der <strong>Tatsachenverf\u00fcgung<\/strong>: Wer die gewerbliche T\u00e4tigkeit <strong>aus\u00fcbt<\/strong>, ist entscheidend \u2013 nicht, wer das zivilrechtliche Eigentum hat.<\/li><li class=\"\"><strong>Gestaltungen mit Vorbehaltsnie\u00dfbrauch<\/strong> bed\u00fcrfen sorgf\u00e4ltiger steuerlicher Planung, um sp\u00e4tere <strong>Einlagen zum Teilwert<\/strong> zu vermeiden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">\ud83d\udca1 <strong>Tipp:<\/strong> Bereits beim \u00dcbertragungsvertrag sollte gekl\u00e4rt werden, wann der Betrieb tats\u00e4chlich \u00fcbergehen soll \u2013 und wie die Nutzung und Besteuerung der Wirtschaftsg\u00fcter ausgestaltet wird.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 35\/19<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Sie planen eine Betriebs\u00fcbertragung im Familienverbund?<\/strong><br \/>Wir beraten Sie gerne zur steuerlich optimalen Gestaltung \u2013 insbesondere bei Vorbehaltsnie\u00dfbrauch, Buchwert\u00fcbertragungen und Unternehmensnachfolge.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Jetzt Termin vereinbaren \u2013 wir begleiten Sie Schritt f\u00fcr Schritt.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BFH-Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 35\/19 Mit seinem Urteil vom 29. Januar 2025 hat der Bundesfinanzhof (BFH) eine wichtige Klarstellung zur unentgeltlichen \u00dcbertragung eines Gewerbebetriebs unter Vorbehaltsnie\u00dfbrauch getroffen. Im Zentrum steht die Frage, ob eine solche \u00dcbertragung die Voraussetzungen des \u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 Satz\u202f1 EStG erf\u00fcllt \u2013 also steuerneutral zum Buchwert erfolgen kann. 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