{"id":77041,"date":"2025-04-19T12:43:41","date_gmt":"2025-04-19T10:43:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77041"},"modified":"2025-04-19T12:43:41","modified_gmt":"2025-04-19T10:43:41","slug":"bfh-geldauflagen-nach-%c2%a7-153a-stpo-nicht-abziehbar-einziehung-und-wiedergutmachung-aber-schon","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-geldauflagen-nach-%c2%a7-153a-stpo-nicht-abziehbar-einziehung-und-wiedergutmachung-aber-schon\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Geldauflagen nach \u00a7 153a StPO nicht abziehbar \u2013 Einziehung und Wiedergutmachung aber schon?<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>BFH-Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 6\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Mit seinem Urteil vom 29. Januar 2025 hat der Bundesfinanzhof (BFH) wichtige Leitlinien zur <strong>ertragsteuerlichen Behandlung strafrechtlicher Verm\u00f6gensabsch\u00f6pfungen<\/strong> formuliert. Besonders relevant: <strong>Nicht jede Geldzahlung im Zusammenhang mit einem Strafverfahren ist vom Betriebsausgaben- oder Werbungskostenabzug ausgeschlossen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Kernaussagen des BFH im \u00dcberblick<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>\u274c <strong>Nicht abziehbar:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Geldauflagen nach \u00a7\u202f153a Abs.\u202f1 Satz\u202f2 Nr.\u202f2 StPO<\/strong> (z.\u202fB. Zahlungen an die Staatskasse zur Verfahrenseinstellung)<br \/>\u27a1\ufe0f <strong>gelten als nichtabziehbare Ausgaben der Lebensf\u00fchrung nach \u00a7\u202f12 Nr.\u202f4 EStG<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Abziehbar (nach BFH):<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol><li class=\"\"><strong>Wiedergutmachungsauflagen nach \u00a7\u202f153a Abs.\u202f1 Satz\u202f2 Nr.\u202f1 StPO<\/strong><br \/>\u279d Zahlungen an das Opfer der Tat<\/li><li class=\"\"><strong>Einziehungen von Tatertr\u00e4gen nach \u00a7\u202f73 StGB n.F. (ab 01.07.2017)<\/strong><br \/>\u279d Verm\u00f6gensabsch\u00f6pfung durch den Staat zur R\u00fcckf\u00fchrung unrechtm\u00e4\u00dfig erlangter Vorteile<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Rechtliche Einordnung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Nach \u00a7\u202f12 Nr.\u202f4 EStG sind <strong>Geldbu\u00dfen, Ordnungs- und Verwarnungsgelder<\/strong> grunds\u00e4tzlich nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar. Dies betrifft auch Strafzahlungen mit <strong>Ahndungscharakter<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Der BFH differenziert aber nun klar:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Geldauflagen an die Staatskasse<\/strong> dienen der <strong>Sanktionierung<\/strong> \u2013 und sind daher <strong>nicht abziehbar<\/strong>.<\/li><li class=\"\"><strong>Zahlungen zur Wiedergutmachung oder zur Absch\u00f6pfung unrechtm\u00e4\u00dfiger Gewinne<\/strong> verfolgen <strong>keinen Strafzweck<\/strong>, sondern <strong>zivilrechtliche bzw. verm\u00f6gensbezogene Ziele<\/strong> \u2013 und k\u00f6nnen daher <strong>abziehbar sein<\/strong>, <strong>wenn ein wirtschaftlicher Zusammenhang zur Einkunftserzielung besteht<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Praxisrelevanz: Wann ist eine Zahlung abziehbar?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th><strong>Art der Zahlung<\/strong><\/th><th><strong>Behandlung<\/strong><\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Geldauflage an die Staatskasse (\u00a7\u202f153a Abs.\u202f1 Nr.\u202f2)<\/td><td>\u274c Nicht abziehbar<\/td><\/tr><tr><td>Wiedergutmachung an Gesch\u00e4digte (\u00a7\u202f153a Abs.\u202f1 Nr.\u202f1)<\/td><td>\u2705 Abziehbar (ggf.)<\/td><\/tr><tr><td>Einziehung nach \u00a7\u202f73 StGB (n.F. ab 01.07.2017)<\/td><td>\u2705 Abziehbar (ggf.)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f <strong>Wichtig:<\/strong> Ein Abzug setzt jeweils voraus, dass die Zahlung <strong>betrieblich oder beruflich veranlasst<\/strong> ist \u2013 z.\u202fB. bei Straftaten im Zusammenhang mit der betrieblichen T\u00e4tigkeit.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit: BFH differenziert klar zwischen Sanktion und Verm\u00f6gensr\u00fcckf\u00fchrung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil schafft <strong>Klarheit bei der steuerlichen Behandlung von Zahlungen im Zusammenhang mit Strafverfahren<\/strong>. W\u00e4hrend reine Geldauflagen zur Verfahrenseinstellung steuerlich unber\u00fccksichtigt bleiben, k\u00f6nnen <strong>Wiedergutmachungen und Einziehungen steuerlich geltend gemacht werden<\/strong>, sofern sie betrieblich veranlasst sind.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\">\ud83d\udca1 <strong>Tipp:<\/strong> Bei Strafzahlungen im Unternehmenskontext sollte genau gepr\u00fcft werden, <strong>welchen Charakter die Zahlung hat<\/strong> \u2013 Sanktion oder wirtschaftlich bedingte R\u00fcckf\u00fchrung?<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> BFH, Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 6\/23<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Fragen zur steuerlichen Behandlung von Geldauflagen, Einziehungen oder anderen au\u00dfergew\u00f6hnlichen Belastungen?<\/strong><br \/>Wir analysieren Ihren Fall und beraten Sie individuell zur steuerlichen Einordnung.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Jetzt Kontakt aufnehmen \u2013 wir helfen Ihnen weiter.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BFH-Urteil vom 29.01.2025 \u2013 X R 6\/23 Mit seinem Urteil vom 29. 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