{"id":77055,"date":"2025-04-23T10:29:37","date_gmt":"2025-04-23T08:29:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77055"},"modified":"2025-04-23T10:29:37","modified_gmt":"2025-04-23T08:29:37","slug":"ermaessigter-steuersatz-fuer-holzhackschnitzel-als-brennholz-gesetzliche-klarstellung-durch-das-jahressteuergesetz-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ermaessigter-steuersatz-fuer-holzhackschnitzel-als-brennholz-gesetzliche-klarstellung-durch-das-jahressteuergesetz-2024\/","title":{"rendered":"<strong>Erm\u00e4\u00dfigter Steuersatz f\u00fcr Holzhackschnitzel als Brennholz \u2013 gesetzliche Klarstellung durch das Jahressteuergesetz 2024<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <em>Ver\u00f6ffentlicht: 17. April 2025<\/em><br \/>\ud83d\udccd <em>Quelle: Bundesministerium der Finanzen, BMF-Schreiben vom 17.04.2025, Az. III C 2 &#8211; S 7221\/00019\/005\/013<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Was ist neu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Durch das Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024) wurde die <strong>Anlage 2 Nr. 48 Buchst. a zum Umsatzsteuergesetz (UStG)<\/strong> ge\u00e4ndert. Die \u00c4nderung schafft <strong>Rechtssicherheit<\/strong> f\u00fcr die umsatzsteuerliche Behandlung von <strong>Holzhackschnitzeln als Brennholz<\/strong> \u2013 insbesondere im Lichte der BFH- und EuGH-Rechtsprechung der letzten Jahre.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Hintergrund: Gerichtsurteile gaben den Ansto\u00df<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hatte mit Urteil vom 21. April 2022 (V R 2\/22) entschieden, dass <strong>Holzhackschnitzel dem erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz<\/strong> unterliegen k\u00f6nnen \u2013 <strong>sofern<\/strong> sie <strong>objektiv<\/strong> als <strong>Brennholz im Sinne der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSystRL)<\/strong> anzusehen sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Diese Entscheidung beruhte wiederum auf dem EuGH-Urteil vom 3. Februar 2022 (C-515\/20), das eine richtlinienkonforme Auslegung verlangt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Gesetzliche Klarstellung durch das JStG 2024<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Mit Wirkung ab dem <strong>6. Dezember 2024<\/strong> gilt nun gesetzlich:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Holzhackschnitzel unterliegen dem <strong>erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz von 7\u202f%<\/strong>, <strong>wenn<\/strong>:<ul><li class=\"\">sie <strong>in die Zolltarifposition 4401<\/strong> eingereiht werden (Brennholz),<\/li><li class=\"\">und <strong>objektiv<\/strong> erkennbar <strong>zum Verbrennen bestimmt<\/strong> sind.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Wann sind Holzhackschnitzel \u201ezum Verbrennen bestimmt\u201c?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Ma\u00dfgeblich sind laut Finanzverwaltung folgende Kriterien:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 <strong>Art der Aufmachung<\/strong> beim Verkauf (z.\u202fB. Verpackung, Kennzeichnung als Heizmaterial)<br \/>\u2705 <strong>Vorgegebener Trocknungsgrad<\/strong>: Wenn der <strong>Feuchtegrad unter 25\u202f%<\/strong> liegt<br \/>\u2705 <strong>Verwendung zum Heizen<\/strong> \u00f6ffentlicher oder privater R\u00e4ume (objektiv erkennbar)<\/p>\n\n\n\n<p>\u26a0\ufe0f <strong>Nicht entscheidend ist:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die <strong>Abgabemenge<\/strong> (unabh\u00e4ngig, ob Klein- oder Gro\u00dfmenge)<\/li><li class=\"\">Der <strong>tats\u00e4chliche Verwendungszweck<\/strong> durch den K\u00e4ufer<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Was gilt f\u00fcr bereits ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">F\u00fcr Ums\u00e4tze <strong>ab dem 6. Dezember 2024<\/strong> gilt das neue Recht.<\/li><li class=\"\">F\u00fcr Ums\u00e4tze <strong>bis zum 5. Dezember 2024<\/strong> gelten weiterhin die BMF-Schreiben vom 4. April und 29. September 2023.<\/li><li class=\"\">F\u00fcr den \u00dcbergangszeitraum <strong>vom 6. Dezember 2024 bis zum 31. Mai 2025<\/strong>:<ul><li class=\"\">Es wird <strong>nicht beanstandet<\/strong>, wenn sich Verk\u00e4ufer und K\u00e4ufer weiterhin auf die Regelungen des alten BMF-Schreibens vom 4. April 2023 verst\u00e4ndigen \u2013 auch f\u00fcr den Vorsteuerabzug.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2><strong>Fazit: Mehr Klarheit f\u00fcr H\u00e4ndler und Verbraucher<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Die gesetzliche Anpassung bringt lang ersehnte Rechtssicherheit f\u00fcr Lieferanten und Kunden von Holzhackschnitzeln:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die Umsatzbesteuerung orientiert sich k\u00fcnftig <strong>klar und praktikabel<\/strong> am Zolltarif und am objektiven Verwendungszweck.<\/li><li class=\"\">Insbesondere der <strong>festgelegte Feuchtegrad<\/strong> bietet ein transparentes Kriterium zur Einstufung als Brennholz.<\/li><li class=\"\">\u00dcbergangsregelungen sorgen f\u00fcr einen <strong>reibungslosen Wechsel<\/strong> der Verwaltungsauffassung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Sie handeln mit Holzhackschnitzeln oder beraten Unternehmen im Bereich der Forst- oder Brennstoffwirtschaft?<\/strong> Dann lohnt es sich, bestehende Vertr\u00e4ge, Preisangaben und Rechnungsstellungen zu pr\u00fcfen und ggf. anzupassen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht: 17. 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