{"id":77076,"date":"2025-04-24T12:18:25","date_gmt":"2025-04-24T10:18:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77076"},"modified":"2025-04-24T12:18:25","modified_gmt":"2025-04-24T10:18:25","slug":"%f0%9f%9a%a8-bfh-urteil-aussensteuergesetz-verstoesst-gegen-europarecht-zurechnungsbesteuerung-auch-bei-familienstiftungen-in-drittstaaten-eingeschraenkt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%f0%9f%9a%a8-bfh-urteil-aussensteuergesetz-verstoesst-gegen-europarecht-zurechnungsbesteuerung-auch-bei-familienstiftungen-in-drittstaaten-eingeschraenkt\/","title":{"rendered":"\ud83d\udea8 BFH-Urteil: Au\u00dfensteuergesetz verst\u00f6\u00dft gegen Europarecht \u2013 Zurechnungsbesteuerung auch bei Familienstiftungen in Drittstaaten eingeschr\u00e4nkt"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025<\/strong><br \/>\ud83d\udd0e <strong>BFH, Urteil vom 03.12.2024 \u2013 IX R 32\/22<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 Quelle: <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\">BFH, Pressemitteilung Nr. 25\/25 vom 24.04.2025<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696\ufe0f Was ist passiert?<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 03.12.2024 entschieden, dass die aktuelle Regelung im <strong>Au\u00dfensteuergesetz (AStG)<\/strong> europarechtswidrig ist \u2013 genauer gesagt: <strong>verst\u00f6\u00dft gegen die Kapitalverkehrsfreiheit<\/strong> nach Art. 63 AEUV.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bisherige Regelung (\u00a7 15 AStG):<\/strong><br \/>Beg\u00fcnstigte in Deutschland m\u00fcssen die Eink\u00fcnfte einer ausl\u00e4ndischen Familienstiftung versteuern, selbst wenn sie <strong>keine Aussch\u00fcttung<\/strong> erhalten haben \u2013 au\u00dfer, die Stiftung hat ihren Sitz oder ihre Gesch\u00e4ftsleitung in einem <strong>EU-\/EWR-Staat<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Der Streitfall:<\/strong><br \/>Die Kl\u00e4ger waren Beg\u00fcnstigte einer <strong>Schweizer Familienstiftung<\/strong>. Das deutsche Finanzamt rechnete ihnen die Eink\u00fcnfte der Stiftung steuerlich zu \u2013 ohne Aussch\u00fcttung. Eine Ausnahme wurde mit Verweis auf die fehlende EU-\/EWR-Zugeh\u00f6rigkeit verweigert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83e\uddd1\u200d\u2696\ufe0f <strong>Die Entscheidung des BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\"><strong>Die Kapitalverkehrsfreiheit gilt auch gegen\u00fcber Drittstaaten<\/strong> wie der Schweiz. Die Einschr\u00e4nkung der Ausnahme auf EU-\/EWR-Stiftungen ist <strong>nicht gerechtfertigt<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Das bedeutet: Auch bei Familienstiftungen mit Sitz oder Gesch\u00e4ftsleitung <strong>au\u00dferhalb von EU\/EWR-Staaten<\/strong> kann k\u00fcnftig die <strong>Ausnahme von der Zurechnungsbesteuerung greifen<\/strong>, sofern die Stiftung tats\u00e4chlich nicht missbr\u00e4uchlich gestaltet ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udd0d Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p>Diese Entscheidung hat weitreichende Auswirkungen \u2013 insbesondere f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Beg\u00fcnstigte ausl\u00e4ndischer Stiftungen und Trusts<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">In vielen L\u00e4ndern (z.\u202fB. Schweiz, Liechtenstein, UK, USA) sind <strong>Familienstiftungen und Trusts<\/strong> \u00fcbliche Nachfolgeinstrumente.<\/li><li class=\"\">Beg\u00fcnstigte k\u00f6nnen sich k\u00fcnftig <strong>auf die Kapitalverkehrsfreiheit berufen<\/strong>, um die <strong>Zurechnungsbesteuerung zu vermeiden<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u2705 <strong>Gestaltungen mit Drittstaatenbezug<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Bei bestehender oder geplanter Verm\u00f6gens\u00fcbertragung ins Ausland (z.\u202fB. \u00fcber einen Trust) bietet das Urteil <strong>neuen Spielraum f\u00fcr rechtssichere Gestaltungen<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u26a0\ufe0f <strong>Finanz\u00e4mter und Berater m\u00fcssen umdenken<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die bisherige Praxis der Finanzverwaltung, die Ausnahme nur f\u00fcr EU\/EWR-Stiftungen zuzulassen, ist <strong>nicht mehr haltbar<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Eine genaue Pr\u00fcfung der Substanz, Struktur und Kontrolle der ausl\u00e4ndischen Stiftung oder des Trusts wird k\u00fcnftig entscheidend sein.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udca1 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil ist ein Meilenstein im internationalen Steuerrecht und schafft <strong>mehr Rechtssicherheit f\u00fcr grenz\u00fcberschreitende Gestaltungen<\/strong>. Steuerpflichtige mit Bezug zu ausl\u00e4ndischen Stiftungen oder Trusts sollten pr\u00fcfen lassen, ob die Anwendung der Zurechnungsbesteuerung in ihrem Fall noch zul\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie haben Fragen zur Besteuerung ausl\u00e4ndischer Stiftungen oder Trusts?<\/strong><br \/>Wir beraten Sie individuell zu Ihrem Fall \u2013 insbesondere im Hinblick auf Gestaltungen mit Drittstaatenbezug, internationale Verm\u00f6gensplanung und das Au\u00dfensteuergesetz.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025\ud83d\udd0e BFH, Urteil vom 03.12.2024 \u2013 IX R 32\/22\ud83d\udce2 Quelle: BFH, Pressemitteilung Nr. 25\/25 vom 24.04.2025 \u2696\ufe0f Was ist passiert? 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