{"id":77078,"date":"2025-04-24T12:20:19","date_gmt":"2025-04-24T10:20:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77078"},"modified":"2025-04-24T12:20:19","modified_gmt":"2025-04-24T10:20:19","slug":"%f0%9f%9a%ab-bfh-keine-differenzbesteuerung-bei-gemischtem-vorsteuerabzug","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%f0%9f%9a%ab-bfh-keine-differenzbesteuerung-bei-gemischtem-vorsteuerabzug\/","title":{"rendered":"\ud83d\udeab BFH: Keine Differenzbesteuerung bei gemischtem Vorsteuerabzug"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025<\/strong><br \/>\ud83d\udd0e <strong>BFH, Urteil vom 11.12.2024 \u2013 XI R 9\/23<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 Quelle: <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\">BFH<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696\ufe0f Hintergrund: Was ist Differenzbesteuerung?<\/h2>\n\n\n\n<p>Die <strong>Differenzbesteuerung nach \u00a7 25a UStG<\/strong> erm\u00f6glicht es H\u00e4ndlern, insbesondere im Gebrauchtwarenhandel, die Umsatzsteuer <strong>nur auf die Handelsspanne<\/strong> zu berechnen \u2013 also auf den Unterschied zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis. Diese Regelung soll Doppelbesteuerung vermeiden, wenn Waren <strong>von Privatpersonen ohne Vorsteuerabzugsrecht<\/strong> angekauft werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83e\uddd1\u200d\u2696\ufe0f Der Fall: Verkauf einer gemischten Waschkommode<\/h2>\n\n\n\n<p>Im entschiedenen Fall bestand der Liefergegenstand \u2013 eine sogenannte <strong>Waschkommode<\/strong> \u2013 aus zwei Komponenten:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Kommode<\/strong>: Von einer <strong>Privatperson<\/strong> gekauft (ohne Vorsteuerabzug).<\/li><li class=\"\"><strong>Sanit\u00e4reinbauten (Waschbecken, Armaturen etc.)<\/strong>: <strong>Mit Vorsteuerabzug<\/strong> vom H\u00e4ndler erworben und eingebaut.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Der H\u00e4ndler behandelte die Lieferung als differenzbesteuert. Das Finanzamt lehnte dies jedoch ab \u2013 zu Recht, wie der BFH nun best\u00e4tigte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udccc Urteil des BFH (XI R 9\/23)<\/h2>\n\n\n\n<p>Der <strong>Bundesfinanzhof entschied<\/strong>, dass in solchen F\u00e4llen <strong>keine Differenzbesteuerung zul\u00e4ssig<\/strong> ist, weil der Liefergegenstand <strong>nicht ausschlie\u00dflich aus nicht vorsteuerabzugsf\u00e4higen Bestandteilen<\/strong> besteht.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\"><strong>Leitsatz:<\/strong><br \/>Eine Lieferung, bei der der Liefergegenstand <strong>teilweise zum Vorsteuerabzug berechtigt hat<\/strong>, kann <strong>nicht unter die Differenzbesteuerung nach \u00a7 25a UStG<\/strong> fallen.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Der BFH folgt dabei der Rechtsprechung des <strong>EuGH in der Rechtssache Bawaria Motors (C-160\/11)<\/strong>, wonach eine gemischte Herkunft der Bestandteile die Anwendung der Differenzbesteuerung ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udd0d Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<h3>\u2757 Wer ist betroffen?<\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">H\u00e4ndler von <strong>gebrauchten M\u00f6beln, restaurierten Antiquit\u00e4ten<\/strong>, Oldtimern, Technik oder Designobjekten<\/li><li class=\"\">Alle Unternehmer, die <strong>Gebrauchtwaren aufwerten<\/strong> oder <strong>modernisieren<\/strong>, bevor sie sie weiterverkaufen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u26a0\ufe0f Was ist zu beachten?<\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Wird ein Liefergegenstand <strong>nach dem Ankauf mit vorsteuerabzugsf\u00e4higen Teilen erg\u00e4nzt oder umgebaut<\/strong>, ist die Differenzbesteuerung <strong>ausgeschlossen<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Die <strong>gesamte Lieferung unterliegt dann der Regelbesteuerung<\/strong>, sofern keine andere Ausnahme greift.<\/li><li class=\"\">Eine <strong>exakte Dokumentation der Warenzusammensetzung und Einkaufsvorg\u00e4nge<\/strong> ist zwingend erforderlich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udca1 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Dieses Urteil unterstreicht erneut die <strong>strengen Voraussetzungen f\u00fcr die Anwendung der Differenzbesteuerung<\/strong>. Wer gebrauchte Waren <strong>veredelt, aufbereitet oder erg\u00e4nzt<\/strong>, muss sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen, ob er nicht durch den (teilweisen) Vorsteuerabzug den Anwendungsbereich von \u00a7\u202f25a UStG verl\u00e4sst \u2013 mit direkten Auswirkungen auf die Umsatzsteuerlast.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie sind H\u00e4ndler und unsicher, ob Ihre Lieferungen differenzbesteuert werden d\u00fcrfen?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen Ihre Fallkonstellation individuell und helfen Ihnen bei der <strong>sicheren steuerlichen Behandlung<\/strong> Ihrer Ums\u00e4tze.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025\ud83d\udd0e BFH, Urteil vom 11.12.2024 \u2013 XI R 9\/23\ud83d\udce2 Quelle: BFH \u2696\ufe0f Hintergrund: Was ist Differenzbesteuerung? 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