{"id":77084,"date":"2025-04-24T12:24:23","date_gmt":"2025-04-24T10:24:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77084"},"modified":"2025-04-24T12:24:23","modified_gmt":"2025-04-24T10:24:23","slug":"%f0%9f%94%8d-bfh-zur-verhinderung-von-teilwertabschreibungen-bei-darlehen-durch-zwischengeschaltete-kgs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%f0%9f%94%8d-bfh-zur-verhinderung-von-teilwertabschreibungen-bei-darlehen-durch-zwischengeschaltete-kgs\/","title":{"rendered":"\ud83d\udd0d BFH zur Verhinderung von Teilwertabschreibungen bei Darlehen durch zwischengeschaltete KGs"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025<\/strong><br \/>\ud83d\udd0e <strong>BFH, Urteil vom 27.11.2024 \u2013 I R 21\/22<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 Quelle: <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\">BFH<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696\ufe0f Hintergrund: \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz 4 KStG<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Gesetzgeber schr\u00e4nkt seit Jahren die M\u00f6glichkeit ein, <strong>Verluste im Zusammenhang mit Beteiligungen<\/strong> an Kapitalgesellschaften steuerlich geltend zu machen.<br \/>Nach \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG wird eine <strong>Einkommensminderung (z.\u202fB. durch Teilwertabschreibung auf Darlehen)<\/strong> ausgeschlossen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">ein Gesellschafter der darlehensgew\u00e4hrenden Kapitalgesellschaft <strong>zu mehr als 25\u202f% beteiligt ist<\/strong> (unmittelbar oder mittelbar),<\/li><li class=\"\">und dieser ein <strong>Darlehen an die Gesellschaft<\/strong> vergibt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83e\uddd1\u200d\u2696\ufe0f Der Fall: Darlehen \u00fcber eine zwischengeschaltete verm\u00f6gensverwaltende KG<\/h2>\n\n\n\n<p>Im Streitfall vergab eine <strong>verm\u00f6gensverwaltende KG<\/strong> ein Darlehen an eine Kapitalgesellschaft, an der sie <strong>allein beteiligt war<\/strong>.<br \/>An der KG selbst waren jedoch mehrere <strong>K\u00f6rperschaften beteiligt<\/strong>, teils mit einer <strong>mittelbaren Beteiligung &gt;\u202f25\u202f%<\/strong> an der darlehensnehmenden Gesellschaft.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fraglich war:<\/strong> Muss f\u00fcr die Anwendung des \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG auf die Beteiligung der <strong>KG als Darlehensgeberin<\/strong> abgestellt werden \u2013 oder auf die <strong>durchgerechnete Beteiligung der dahinterstehenden Gesellschafter<\/strong>?<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udccc Entscheidung des BFH (I R 21\/22)<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof entschied:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p class=\"\"><strong>Nicht die Beteiligung der verm\u00f6gensverwaltenden KG als Ganzes ist entscheidend<\/strong>, sondern <strong>die mittelbare Beteiligung der einzelnen K\u00f6rperschaftsteuersubjekte<\/strong> an der darlehensnehmenden Gesellschaft.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Folge:<\/strong> Hat ein K\u00f6rperschaftsteuersubjekt \u2013 etwa eine GmbH oder AG \u2013 <strong>mittelbar \u00fcber die KG mehr als 25\u202f%<\/strong> an der Kapitalgesellschaft, <strong>greift die Regelung des \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG<\/strong> \u2013 und eine <strong>Teilwertabschreibung auf das Darlehen ist steuerlich nicht zul\u00e4ssig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udca1 Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<h3>\u2757 F\u00fcr steuerliche Strukturierungen und Konzerne bedeutet das:<\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Auch bei <strong>Darlehensvergaben \u00fcber zwischengeschaltete Personengesellschaften<\/strong> wird <strong>genau gepr\u00fcft<\/strong>, welche Gesellschafter wirtschaftlich profitieren.<\/li><li class=\"\">Die <strong>mittelbare Beteiligung auf Gesellschafterebene<\/strong> ist <strong>ma\u00dfgeblich<\/strong> \u2013 nicht die rein zivilrechtliche Darlehensgeberstruktur.<\/li><li class=\"\">Gestaltungen zur <strong>Vermeidung des Anwendungsbereichs<\/strong> von \u00a7\u202f8b Abs.\u202f3 Satz\u202f4 KStG durch Einschaltung von KGs <strong>verfehlen ihren Zweck<\/strong>, wenn die wirtschaftliche Beteiligung einzelner K\u00f6rperschaften \u00fcber 25\u202f% liegt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83e\udde0 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH schafft mit seinem Urteil Klarheit: <strong>Durchgeleitete Beteiligungsverh\u00e4ltnisse<\/strong> sind auch bei verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaften relevant, wenn es um die Anwendung von Verlustverrechnungsverboten bei Darlehen geht.<br \/>F\u00fcr Holdingstrukturen und Finanzierungen innerhalb von Konzernstrukturen ist dies ein <strong>wichtiges Warnsignal<\/strong> f\u00fcr die steuerliche Gestaltungspraxis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde <strong>Sie planen konzerninterne Darlehensvergaben oder Beteiligungsmodelle mit KGs?<\/strong><br \/>Wir beraten Sie bei der <strong>strukturierten Planung und steuerlich sicheren Ausgestaltung<\/strong> komplexer Finanzierungs- und Beteiligungsmodelle.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht am 24. 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