{"id":77088,"date":"2025-04-24T12:25:58","date_gmt":"2025-04-24T10:25:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77088"},"modified":"2025-04-24T12:25:58","modified_gmt":"2025-04-24T10:25:58","slug":"%f0%9f%92%b0-bfh-gesellschafterdarlehen-an-vermoegensverwaltende-personengesellschaft-kann-steuerlich-irrelevant-sein","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%f0%9f%92%b0-bfh-gesellschafterdarlehen-an-vermoegensverwaltende-personengesellschaft-kann-steuerlich-irrelevant-sein\/","title":{"rendered":"\ud83d\udcb0 BFH: Gesellschafterdarlehen an verm\u00f6gensverwaltende Personengesellschaft kann steuerlich irrelevant sein"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <strong>Ver\u00f6ffentlicht am 24. April 2025<\/strong><br \/>\ud83d\udd0e <strong>BFH, Urteil vom 27.11.2024 \u2013 I R 19\/21<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 Quelle: <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\">BFH<\/a><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2696\ufe0f Hintergrund: Gesellschafterdarlehen und steuerliche Zurechnung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gesellschafterdarlehen sind in der steuerlichen Praxis h\u00e4ufiges Gestaltungsmittel \u2013 insbesondere in verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaften (z.\u202fB. bei Immobilienbeteiligungen). Doch das aktuelle Urteil des BFH zeigt, dass <strong>nicht jedes Darlehen auch steuerlich anerkannt<\/strong> wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddd1\u200d\u2696\ufe0f Was hat der BFH entschieden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 27.11.2024 klargestellt:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">Ein Darlehen, das ein Gesellschafter <strong>seiner eigenen verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaft<\/strong> gew\u00e4hrt, ist <strong>steuerlich nicht als Darlehen zu werten<\/strong>,<br \/>soweit die Darlehensverbindlichkeit <strong>dem Gesellschafter selbst zuzurechnen ist<\/strong> \u2013 gem\u00e4\u00df \u00a7 39 Abs. 2 Nr. 2 AO.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Konsequenzen laut BFH:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Keine Werbungskosten<\/strong> beim Darlehensnehmer (also der verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaft),<\/li><li class=\"\"><strong>Keine Kapitalertr\u00e4ge<\/strong> beim Darlehensgeber (also dem Gesellschafter),<\/li><li class=\"\">Stattdessen: <strong>Steuerneutrale Einlage<\/strong>, nicht bilanz- oder einkommenswirksam.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0d Warum ist das relevant?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 39 Abs. 2 Nr. 2 AO werden Wirtschaftsg\u00fcter steuerlich demjenigen zugerechnet, der sie <strong>aufgrund wirtschaftlicher Herrschaft beherrscht<\/strong> \u2013 im Fall einer verm\u00f6gensverwaltenden Gesellschaft oft <strong>dem Gesellschafter selbst<\/strong>. Das bedeutet:<br \/>Wenn ein Gesellschafter <strong>sich selbst Geld leiht<\/strong> (\u00fcber seine eigene Gesellschaft), ist das wirtschaftlich <strong>kein echtes Schuldverh\u00e4ltnis<\/strong>, sondern nur ein <strong>Vorgang innerhalb desselben Steuersubjekts<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 Praxisbeispiel<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Gesellschafter gibt seiner Immobilien-KG ein Darlehen, mit dem eine neue Wohnung angeschafft wird.<br \/>Laut BFH:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Keine Zinsen absetzbar<\/strong> bei der KG (als Werbungskosten),<\/li><li class=\"\"><strong>Keine Zinsertr\u00e4ge steuerpflichtig<\/strong> beim Gesellschafter,<\/li><li class=\"\">Der Betrag gilt <strong>als steuerneutrale Einlage<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\udde0 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil bringt Klarheit f\u00fcr alle F\u00e4lle, in denen Gesellschafter mit ihren verm\u00f6gensverwaltenden Personengesellschaften interagieren. Es zeigt deutlich:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Formale Darlehensvertr\u00e4ge reichen nicht aus<\/strong>, wenn wirtschaftlich keine Trennung der Beteiligten vorliegt.<\/li><li class=\"\">F\u00fcr eine steuerlich anerkannte Fremdfinanzierung ist eine <strong>klare Trennung der Verm\u00f6genssph\u00e4ren<\/strong> erforderlich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Sie m\u00f6chten ein Darlehen an Ihre eigene Gesellschaft geben oder haben dies bereits getan?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen, ob Ihr Fall steuerlich anerkannt wird \u2013 und zeigen Alternativen auf, um echte Werbungskosten oder Kapitalertr\u00e4ge zu erzielen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Ver\u00f6ffentlicht am 24. 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