{"id":77111,"date":"2025-05-05T11:04:20","date_gmt":"2025-05-05T09:04:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77111"},"modified":"2025-05-05T11:04:56","modified_gmt":"2025-05-05T09:04:56","slug":"bfh-konkretisiert-voraussetzungen-fuer-steuerfreistellung-durch-auslaendische-betriebsstaetten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-konkretisiert-voraussetzungen-fuer-steuerfreistellung-durch-auslaendische-betriebsstaetten\/","title":{"rendered":"<strong>BFH konkretisiert Voraussetzungen f\u00fcr Steuerfreistellung durch ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tten<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH-Urteile vom 18.12.2024 \u2013 I R 47\/21 und I R 39\/21<\/strong><br \/>(Pressemitteilung Nr. 26\/25 vom 02.05.2025)<\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit zwei Grundsatzentscheidungen zur <strong>Steuerfreistellung von Eink\u00fcnften aus ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tten<\/strong> im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) f\u00fcr mehr Klarheit gesorgt. Im Zentrum steht die Frage, <strong>wann eine Betriebsst\u00e4tte im Ausland vorliegt<\/strong> und unter welchen Voraussetzungen entsprechende <strong>Eink\u00fcnfte in Deutschland steuerfrei gestellt<\/strong>, aber dem <strong>Progressionsvorbehalt<\/strong> unterworfen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696\ufe0f Urteil I R 47\/21: Betriebsst\u00e4tte durch Schweizer B\u00fcroraum eines Taxiunternehmers<\/h2>\n\n\n\n<p>Ein in Deutschland ans\u00e4ssiger Taxiunternehmer war Mitglied einer <strong>Schweizer Taxifunkzentrale<\/strong> und nutzte dort regelm\u00e4\u00dfig einen <strong>gemeinsam genutzten B\u00fcroraum<\/strong> mit drei Arbeitspl\u00e4tzen. Er f\u00fchrte dort unter anderem:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Personalverwaltung f\u00fcr seine Fahrer,<\/li><li class=\"\">Buchhaltungsvorbereitungen,<\/li><li class=\"\">Rechnungswesen und beh\u00f6rdliche Kontrolle.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>\u25b6\ufe0f Der BFH entschied:<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Eink\u00fcnfte aus der T\u00e4tigkeit in der Schweiz sind in Deutschland <strong>steuerfrei zu stellen<\/strong>, da eine <strong>abkommensrechtliche Betriebsst\u00e4tte<\/strong> nach dem DBA Deutschland-Schweiz vorliegt.<\/p>\n\n\n\n<h3>\u25b6\ufe0f Ma\u00dfgeblich war:<\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Die T\u00e4tigkeit war <strong>gesch\u00e4ftsleitend<\/strong>, nicht blo\u00df \u201ehilfsweise\u201c.<\/li><li class=\"\">Der Unternehmer hatte eine <strong>dauerhafte Verf\u00fcgungsmacht<\/strong> \u00fcber den Raum (u.\u202fa. durch einen eigenen abschlie\u00dfbaren Container).<\/li><li class=\"\">Die T\u00e4tigkeit war <strong>nachhaltig und organisatorisch im Ausland verwurzelt<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung zeigt: Auch bei \u201egeteilten R\u00e4umlichkeiten\u201c kann eine Betriebsst\u00e4tte vorliegen, wenn eine gewisse <strong>zeitliche und \u00f6rtliche Verwurzelung<\/strong> gegeben ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udd52 Urteil I R 39\/21: Mindestdauer f\u00fcr Betriebsst\u00e4tteneigenschaft<\/h2>\n\n\n\n<p>Im zweiten Verfahren kl\u00e4rte der BFH die <strong>zeitliche Komponente<\/strong>: Eine Gesch\u00e4ftseinrichtung kann <strong>nur dann<\/strong> als Betriebsst\u00e4tte im Sinne eines DBA anerkannt werden, <strong>wenn sie mindestens sechs Monate lang<\/strong> bestanden hat \u2013 und zwar sowohl hinsichtlich:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">der tats\u00e4chlichen <strong>Nutzung durch den Unternehmer<\/strong>, als auch<\/li><li class=\"\">der <strong>Verf\u00fcgbarkeit<\/strong> \u00fcber die Gesch\u00e4ftseinrichtung selbst.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ein Unternehmen, das z.\u202fB. nur <strong>f\u00fcr wenige Monate im Ausland aktiv<\/strong> ist, erf\u00fcllt diese Voraussetzung <strong>nicht<\/strong> \u2013 selbst wenn die T\u00e4tigkeit vollst\u00e4ndig in einer ausl\u00e4ndischen Gesch\u00e4ftseinrichtung ausge\u00fcbt wurde.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udccc Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Steuerpflichtige mit grenz\u00fcberschreitender T\u00e4tigkeit<\/strong> (z.\u202fB. Handwerker, Berater, Betreiber von Betriebsst\u00e4tten im Ausland) sollten <strong>sorgf\u00e4ltig dokumentieren<\/strong>, wie lange und in welchem Umfang sie Gesch\u00e4ftsr\u00e4ume im Ausland nutzen.<\/li><li class=\"\">Eine <strong>steuerfreie Behandlung<\/strong> der Auslandseink\u00fcnfte nach DBA setzt neben inhaltlichen auch <strong>zeitliche Mindestvoraussetzungen<\/strong> voraus.<\/li><li class=\"\">Der BFH setzt mit diesen Urteilen <strong>klare Ma\u00dfst\u00e4be<\/strong> f\u00fcr die Anerkennung einer Betriebsst\u00e4tte \u2013 insbesondere im Hinblick auf <strong>Verwurzelung, Nutzung, Verf\u00fcgungsmacht und Dauer<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udce3 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die BFH-Urteile verdeutlichen:<br \/>Eine steuerliche Freistellung von Auslandseink\u00fcnften setzt voraus, dass im T\u00e4tigkeitsstaat eine echte, organisatorisch eingebundene und ausreichend lang genutzte Betriebsst\u00e4tte besteht. Kurzfristige oder nur oberfl\u00e4chlich genutzte Einrichtungen reichen nicht aus.<\/p>\n\n\n\n<p>Unternehmer, die grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tig sind, sollten ihre <strong>Struktur und Dokumentation<\/strong> pr\u00fcfen \u2013 und im Zweifel rechtzeitig steuerlichen Rat einholen.<\/p>\n\n\n\n<p>Sie sind grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tig oder planen eine <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Betriebsstaetten-Ausland.html\">Betriebsst\u00e4tte im Ausland<\/a>? Wir pr\u00fcfen Ihre Struktur auf steuerliche Optimierung und Doppelbesteuerungsrisiken \u2013 sprechen Sie uns an!<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Pressemitteilung vom 02.05.2025<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Urteil I R 47\/21 (LEXinform-Dokument Nr. 0953917)<\/li><li class=\"\">Urteil I R 39\/21 (LEXinform-Dokument Nr. 0953774)<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH-Urteile vom 18.12.2024 \u2013 I R 47\/21 und I R 39\/21(Pressemitteilung Nr. 26\/25 vom 02.05.2025) Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit zwei Grundsatzentscheidungen zur Steuerfreistellung von Eink\u00fcnften aus ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tten im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) f\u00fcr mehr Klarheit gesorgt. 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