{"id":77126,"date":"2025-05-05T12:34:39","date_gmt":"2025-05-05T10:34:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77126"},"modified":"2025-05-05T12:34:39","modified_gmt":"2025-05-05T10:34:39","slug":"bfh-keine-durchschnittssatzbesteuerung-bei-ersatzaufforstung-gegen-entgelt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-durchschnittssatzbesteuerung-bei-ersatzaufforstung-gegen-entgelt\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Keine Durchschnittssatzbesteuerung bei Ersatzaufforstung gegen Entgelt<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 19.12.2024 \u2013 V R 18\/22<\/strong><br \/>(Ver\u00f6ffentlicht am 02.05.2025)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit seinem aktuellen Urteil stellt der Bundesfinanzhof (BFH) klar, dass <strong>Aufforstungsleistungen auf eigenen Fl\u00e4chen<\/strong>, die <strong>entgeltlich zur Erf\u00fcllung von Ersatzaufforstungsverpflichtungen Dritter erbracht werden<\/strong>, <strong>nicht der Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7\u202f24 UStG<\/strong> unterliegen. Damit grenzt das Gericht die beg\u00fcnstigten landwirtschaftlichen Dienstleistungen im Umsatzsteuerrecht enger aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83c\udf32 Hintergrund: Aufforstung und Durchschnittss\u00e4tze<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7\u202f24 Abs.\u202f1 Nr.\u202f3 UStG k\u00f6nnen Land- und Forstwirte f\u00fcr bestimmte Ums\u00e4tze die <strong>Besteuerung nach Durchschnittss\u00e4tzen<\/strong> anwenden. Ziel ist es, den Verwaltungsaufwand bei der Umsatzsteuer zu vereinfachen. Die Regelung soll dabei grunds\u00e4tzlich nur f\u00fcr <strong>T\u00e4tigkeiten gelten, die unmittelbar der landwirtschaftlichen Erzeugung dienen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die zugrundeliegende EU-Richtlinie \u2013 Art. 295 Abs. 1 Nr. 5 MwStSystRL \u2013 verlangt, dass solche Dienstleistungen \u201e<strong>normalerweise zur landwirtschaftlichen Produktion beitragen<\/strong>\u201c.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2696\ufe0f Der Fall: Ersatzaufforstung gegen Entgelt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Forstwirt hatte auf <strong>seinen eigenen Fl\u00e4chen Aufforstungsma\u00dfnahmen durchgef\u00fchrt<\/strong> \u2013 allerdings <strong>nicht zu eigenen Produktionszwecken<\/strong>, sondern gegen Entgelt f\u00fcr einen Dritten, der gegen\u00fcber einer Beh\u00f6rde zum <strong>Nachweis einer Ersatzaufforstung<\/strong> verpflichtet war.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Forstwirt wollte diese Leistung nach \u00a7\u202f24 UStG <strong>pauschal mit dem Durchschnittssteuersatz<\/strong> versteuern.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddfe Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH lehnte die Anwendung des Durchschnittssatzes ab:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">\u201eF\u00fcr die Anwendung des \u00a7 24 UStG ist erforderlich, dass die Dienstleistung <strong>typischerweise<\/strong> zur landwirtschaftlichen Erzeugung beitr\u00e4gt \u2013 das ist bei Ersatzaufforstungen gegen Entgelt <strong>nicht gegeben<\/strong>.\u201c<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wesentliche Argumentation:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Die Leistung erfolgt <strong>nicht im Rahmen der eigenen land- oder forstwirtschaftlichen Produktion<\/strong>, sondern zur <strong>Erf\u00fcllung beh\u00f6rdlicher Verpflichtungen Dritter<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Die T\u00e4tigkeit ist somit <strong>keine landwirtschaftliche Dienstleistung im umsatzsteuerrechtlichen Sinne<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 Praxishinweise f\u00fcr Unternehmer und Berater<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wann greift \u00a7 24 UStG nicht?<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Wenn die Leistung <strong>nicht der eigenen landwirtschaftlichen Produktion dient<\/strong><\/li><li class=\"\">Wenn sie <strong>ausschlie\u00dflich im Interesse Dritter<\/strong> erbracht wird (z.\u202fB. als Ausgleichsma\u00dfnahme)<\/li><li class=\"\">Wenn keine unmittelbare Verbindung zur <strong>normalen landwirtschaftlichen Erzeugung<\/strong> besteht<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Empfohlenes Vorgehen:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Ums\u00e4tze aus entgeltlichen Aufforstungen Dritter<\/strong> m\u00fcssen zum Regelsteuersatz von 19\u202f% versteuert werden.<\/li><li class=\"\">Die Anwendung des Durchschnittssatzes nach \u00a7\u202f24 UStG sollte bei solchen Sonderf\u00e4llen <strong>kritisch gepr\u00fcft und dokumentiert<\/strong> werden.<\/li><li class=\"\">Im Zweifel ist eine vorherige <strong>verbindliche Auskunft<\/strong> beim Finanzamt ratsam.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udce3 Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH schafft Klarheit: <strong>Nicht jede forstwirtschaftliche Leistung ist umsatzsteuerlich beg\u00fcnstigt.<\/strong><br \/><strong>Aufforstungen gegen Entgelt zur Erf\u00fcllung gesetzlicher Verpflichtungen Dritter<\/strong> sind <strong>keine typischen landwirtschaftlichen Dienstleistungen<\/strong> \u2013 und unterliegen daher <strong>nicht der Durchschnittssatzbesteuerung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 19.12.2024 \u2013 V R 18\/22<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 19.12.2024 \u2013 V R 18\/22(Ver\u00f6ffentlicht am 02.05.2025) Mit seinem aktuellen Urteil stellt der Bundesfinanzhof (BFH) klar, dass Aufforstungsleistungen auf eigenen Fl\u00e4chen, die entgeltlich zur Erf\u00fcllung von Ersatzaufforstungsverpflichtungen Dritter erbracht werden, nicht der Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7\u202f24 UStG unterliegen. 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