{"id":77134,"date":"2025-05-05T18:13:34","date_gmt":"2025-05-05T16:13:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77134"},"modified":"2025-05-05T18:13:34","modified_gmt":"2025-05-05T16:13:34","slug":"%f0%9f%8f%97-sonderabschreibung-fuer-mietwohnungsbau-kein-steuervorteil-beim-ersatzneubau","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%f0%9f%8f%97-sonderabschreibung-fuer-mietwohnungsbau-kein-steuervorteil-beim-ersatzneubau\/","title":{"rendered":"\ud83c\udfd7 Sonderabschreibung f\u00fcr Mietwohnungsbau: Kein Steuervorteil beim Ersatzneubau?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Neue steuerliche Impulse f\u00fcr den Mietwohnungsbau \u2013 aber nicht bei Abriss und Neubau?<\/strong> Das Finanzgericht K\u00f6ln hat entschieden: Die Sonderabschreibung nach \u00a7\u202f7b EStG ist <strong>nicht anwendbar auf Ersatzneubauten<\/strong>, wenn kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum geschaffen wird. Jetzt muss der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> entscheiden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 Hintergrund: Steuerliche F\u00f6rderung f\u00fcr neuen Wohnraum<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Rahmen der Wohnraumoffensive wurde 2019 ein steuerlicher Anreiz geschaffen, um die <strong>Neubaut\u00e4tigkeit f\u00fcr Mietwohnungen<\/strong> zu f\u00f6rdern. Ziel: <strong>Mehr bezahlbarer Wohnraum<\/strong> in Ballungszentren. Das Instrument daf\u00fcr: die Sonderabschreibung nach \u00a7\u202f7b EStG.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Die Regelung im \u00dcberblick:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Zus\u00e4tzlich zur linearen AfA (2\u202f%) d\u00fcrfen in den ersten <strong>drei Jahren nach Fertigstellung<\/strong> j\u00e4hrlich <strong>5\u202f% Sonderabschreibung<\/strong> geltend gemacht werden<\/li><li class=\"\">Gilt f\u00fcr neue Mietwohnungen in neu errichteten Geb\u00e4uden<\/li><li class=\"\">Voraussetzungen: Antragstellung, Baukostenobergrenzen und anschlie\u00dfende Vermietung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2696 Der Streitfall: Ersatzneubau nach Abriss \u2013 neuer Wohnraum?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Ehepaar besa\u00df ein <strong>sanierungsbed\u00fcrftiges Einfamilienhaus<\/strong>, das sie vollst\u00e4ndig abrei\u00dfen lie\u00dfen. Im Anschluss errichteten sie ein <strong>neues Wohngeb\u00e4ude<\/strong>, das ebenfalls vermietet wurde. In der Steuererkl\u00e4rung machten sie die <strong>Sonderabschreibung f\u00fcr Neubau<\/strong> geltend \u2013 <strong>das Finanzamt lehnte ab<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Argument des Finanzamts:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Ma\u00dfnahme diene <strong>nicht der Schaffung von neuem Wohnraum<\/strong>, sondern lediglich dem <strong>Ersatz bestehenden Wohnraums<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Argument der Steuerpflichtigen:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Gesetz selbst ist <strong>nicht ausdr\u00fccklich geregelt<\/strong>, dass nur zus\u00e4tzlicher Wohnraum gef\u00f6rdert werde. Auch in der Gesetzesbegr\u00fcndung f\u00e4nden sich keine klaren Einschr\u00e4nkungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddd1\u200d\u2696 Entscheidung des FG K\u00f6ln (Urteil vom 12.09.2024, Az. 1 K 2206\/21)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht K\u00f6ln schloss sich der Auffassung des Finanzamts an:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">Die Sonderabschreibung nach \u00a7\u202f7b EStG diene gezielt der <strong>F\u00f6rderung von neu geschafftem Wohnraum<\/strong>. Im Fall des Ersatzneubaus sei <strong>kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum entstanden<\/strong>, daher entfalle der Steuervorteil.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0d Ausblick: BFH-Revision anh\u00e4ngig<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerpflichtigen haben <strong>Revision eingelegt<\/strong> \u2013 das Verfahren ist unter dem Aktenzeichen <strong>IX R 24\/24<\/strong> beim Bundesfinanzhof anh\u00e4ngig. Eine endg\u00fcltige Entscheidung zur Auslegung des \u00a7\u202f7b EStG im Zusammenhang mit Ersatzneubauten steht also noch aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddfe Praxistipp f\u00fcr Vermieter &amp; Investoren<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer mit dem Gedanken spielt, <strong>bestehende Objekte abzurei\u00dfen und durch Neubauten zu ersetzen<\/strong>, sollte bei der steuerlichen Gestaltung vorsichtig sein:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">Die <strong>Sonderabschreibung nach \u00a7\u202f7b EStG<\/strong> ist derzeit <strong>nicht sicher anwendbar<\/strong>, wenn <strong>kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum entsteht<\/strong><\/li><li class=\"\">Bei Ablehnung durch das Finanzamt kann auf das <strong>laufende BFH-Verfahren<\/strong> verwiesen und ggf. Einspruch eingelegt werden<\/li><li class=\"\">Wichtig: <strong>Feststellung der Voraussetzungen und Dokumentation der Bau- und Vermietungsverh\u00e4ltnisse<\/strong> sind entscheidend<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Fazit:<\/strong><br \/>Das Urteil des FG K\u00f6ln schr\u00e4nkt den Anwendungsbereich der Sonderabschreibung erheblich ein. Ob dies Bestand hat, wird nun der <strong>BFH kl\u00e4ren m\u00fcssen<\/strong>. Wir halten Sie \u00fcber die Entwicklung des Verfahrens <strong>IX R 24\/24<\/strong> auf dem Laufenden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde <strong>Sie haben Fragen zur steuerlichen F\u00f6rderung von Mietwohnraum oder stehen vor einem Ersatzneubau?<\/strong><br \/>Sprechen Sie uns gerne an \u2013 wir beraten Sie rechtssicher zur optimalen Gestaltung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neue steuerliche Impulse f\u00fcr den Mietwohnungsbau \u2013 aber nicht bei Abriss und Neubau? Das Finanzgericht K\u00f6ln hat entschieden: Die Sonderabschreibung nach \u00a7\u202f7b EStG ist nicht anwendbar auf Ersatzneubauten, wenn kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum geschaffen wird. 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