{"id":77159,"date":"2025-05-10T11:16:17","date_gmt":"2025-05-10T09:16:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77159"},"modified":"2025-05-10T11:16:17","modified_gmt":"2025-05-10T09:16:17","slug":"bfh-%c2%a7-1-abs-5-astg-ist-einkuenftekorrekturvorschrift-keine-eigenstaendige-betriebsstaettengewinnermittlung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-%c2%a7-1-abs-5-astg-ist-einkuenftekorrekturvorschrift-keine-eigenstaendige-betriebsstaettengewinnermittlung\/","title":{"rendered":"BFH: \u00a7 1 Abs. 5 AStG ist Eink\u00fcnftekorrekturvorschrift, keine eigenst\u00e4ndige Betriebsst\u00e4ttengewinnermittlung"},"content":{"rendered":"\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Aktuelle Entscheidung des BFH, Urteil I R 45\/22 vom 18.12.2024 (Pressemitteilung Nr. 29\/25 vom 08.05.2025)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat klargestellt: <strong>\u00a7 1 Abs. 5 Au\u00dfensteuergesetz (AStG)<\/strong> ist <strong>nur<\/strong> eine <strong>Eink\u00fcnftekorrekturvorschrift<\/strong> \u2013 und <strong>keine eigenst\u00e4ndige Regelung<\/strong> zur Ermittlung des Betriebsst\u00e4ttengewinns. Eine vollst\u00e4ndige Verwerfung einer eingereichten Gewinnermittlung allein auf Basis von \u00a7 1 Abs. 5 AStG und der Betriebsst\u00e4ttengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV) ist unzul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall betrieb eine ungarische Kapitalgesellschaft eine Betriebsst\u00e4tte in Deutschland. Sie reichte f\u00fcr diese Betriebsst\u00e4tte eine veranlassungsbezogene Gewinnermittlung im Rahmen ihrer beschr\u00e4nkten Steuerpflicht ein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt verwarf diese Gewinnermittlung ohne weitergehende Pr\u00fcfung und setzte stattdessen den Gewinn nach der kostenorientierten Verrechnungspreismethode (\u00a7 32 Abs. 1 Satz 2 BsGaV) fest \u2013 gest\u00fctzt auf \u00a7 1 Abs. 5 Satz 1 i.V.m. Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 AStG.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat diese Vorgehensweise abgelehnt und die Vorentscheidung best\u00e4tigt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u00a7 1 Abs. 5 Satz 1 AStG<\/strong> ist <strong>keine eigene Gewinnermittlungsvorschrift<\/strong>.<\/li><li>Die Norm erlaubt <strong>nur<\/strong> die <strong>Korrektur<\/strong> von Eink\u00fcnften, wenn eine Eink\u00fcnfteminderung auf nicht fremd\u00fcbliche Bedingungen zur\u00fcckzuf\u00fchren ist.<\/li><li>Eine vollst\u00e4ndige <strong>Verwerfung<\/strong> der veranlassungsbezogenen Gewinnermittlung und ein Ersatz durch eine Gewinnermittlung mittels Kostenaufschlagsmethode ist <strong>nicht zul\u00e4ssig<\/strong>, solange keine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Veranlassungspr\u00fcfung erfolgt ist.<\/li><li>Die Vorschriften in \u00a7 1 Abs. 4 AStG und \u00a7 32 BsGaV <strong>fingieren<\/strong> keine Eink\u00fcnfteminderung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Grunds\u00e4tze best\u00e4tigte der BFH auch im Parallelverfahren <strong>I R 49\/23<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisrelevanz<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil hat erhebliche Bedeutung f\u00fcr die Besteuerung von ausl\u00e4ndischen Unternehmen mit Betriebsst\u00e4tten in Deutschland:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Finanz\u00e4mter d\u00fcrfen eingereichte Betriebsst\u00e4ttengewinnermittlungen nicht ohne Weiteres verwerfen und durch eine pauschale kostenbasierte Methode ersetzen.<\/li><li>Die Korrektur von Eink\u00fcnften erfordert stets eine konkrete Pr\u00fcfung, ob eine Eink\u00fcnfteminderung tats\u00e4chlich auf nicht fremd\u00fcbliche Bedingungen zur\u00fcckzuf\u00fchren ist.<\/li><li>Steuerpflichtige sollten Wert auf eine saubere Dokumentation der Verrechnungspreise und der Gewinnermittlung legen, um sp\u00e4tere Streitigkeiten zu vermeiden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tipp:<\/strong><br \/>Unternehmen mit deutschen Betriebsst\u00e4tten sollten ihre Verrechnungspreisdokumentationen sowie Gewinnermittlungen regelm\u00e4\u00dfig steuerlich \u00fcberpr\u00fcfen lassen, um etwaige Risiken fr\u00fchzeitig zu erkennen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil vom 18.12.2024, I R 45\/22<br \/>(Volltext als LEXinform-Dokument Nr. 0954401 verf\u00fcgbar)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aktuelle Entscheidung des BFH, Urteil I R 45\/22 vom 18.12.2024 (Pressemitteilung Nr. 29\/25 vom 08.05.2025) Der Bundesfinanzhof (BFH) hat klargestellt: \u00a7 1 Abs. 5 Au\u00dfensteuergesetz (AStG) ist nur eine Eink\u00fcnftekorrekturvorschrift \u2013 und keine eigenst\u00e4ndige Regelung zur Ermittlung des Betriebsst\u00e4ttengewinns. 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