{"id":77205,"date":"2025-05-11T10:35:30","date_gmt":"2025-05-11T08:35:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77205"},"modified":"2025-05-11T10:35:30","modified_gmt":"2025-05-11T08:35:30","slug":"mietwohnungsneubau-keine-sonderabschreibung-nach-%c2%a7-7b-estg-fuer-ersatzneubauten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/mietwohnungsneubau-keine-sonderabschreibung-nach-%c2%a7-7b-estg-fuer-ersatzneubauten\/","title":{"rendered":"Mietwohnungsneubau: Keine Sonderabschreibung nach \u00a7 7b EStG f\u00fcr Ersatzneubauten"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vorsicht bei Ersatzneubauten:<\/strong> Die <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Sonder-Afa-Mietwohnung.html\">Sonderabschreibung f\u00fcr den Mietwohnungsneubau nach \u00a7 7b Einkommensteuergesetz (EStG)<\/a> setzt voraus, dass durch eine Bauma\u00dfnahme zus\u00e4tzlicher Wohnraum geschaffen wird. Wird lediglich bestehender Wohnraum durch einen Neubau ersetzt, bleibt die steuerliche F\u00f6rderung au\u00dfen vor. Dies hat das Finanzgericht K\u00f6ln aktuell entschieden. Das letzte Wort hat nun der Bundesfinanzhof (BFH).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: Sonderabschreibung nach \u00a7 7b EStG<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur F\u00f6rderung des Mietwohnungsbaus wurde Investoren die M\u00f6glichkeit er\u00f6ffnet, neben der regul\u00e4ren linearen Abschreibung zus\u00e4tzlich <strong>5\u202f% der Anschaffungs- oder Herstellungskosten<\/strong> \u00fcber vier Jahre hinweg steuerlich geltend zu machen. Voraussetzung: Es muss neuer, zus\u00e4tzlicher Wohnraum entstehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durch das <strong>Wachstumschancengesetz<\/strong> wurde diese Regelung bis zum <strong>30. September 2029<\/strong> verl\u00e4ngert und zudem ausgeweitet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sonderabschreibung auch <strong>bei Nutzung der degressiven Abschreibung<\/strong> m\u00f6glich,<\/li><li>Anhebung der <strong>Baukostenobergrenze<\/strong> und<\/li><li>Erh\u00f6hung der <strong>maximalen Bemessungsgrundlage<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unser ausf\u00fchrlicher Bericht dazu erschien bereits in der Juli-Ausgabe 2024.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der aktuelle Fall: Kein Steuerbonus bei blo\u00dfem Ersatzbau<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Streitfall waren die Kl\u00e4ger Eigent\u00fcmer eines vermieteten Einfamilienhauses. Angesichts hoher Sanierungskosten entschieden sie sich, das bestehende Geb\u00e4ude abzurei\u00dfen und auf demselben Grundst\u00fcck ein neues, modernes Einfamilienhaus zu errichten, das ebenfalls vermietet wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt versagte die Sonderabschreibung, da kein zus\u00e4tzlicher Wohnraum geschaffen worden sei \u2013 lediglich bestehender Wohnraum sei durch einen Neubau ersetzt worden. Das <strong>Finanzgericht K\u00f6ln<\/strong> (Urteil vom 21.02.2024, Az. 9 K 1234\/22) best\u00e4tigte diese Auffassung:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Entscheidend ist die Schaffung von zus\u00e4tzlichem Wohnraum.<\/strong><\/li><li>Der blo\u00dfe Ersatz eines bestehenden Wohngeb\u00e4udes gen\u00fcgt nicht.<\/li><li>Selbst eine Verbesserung von Bauqualit\u00e4t oder Energiestandard begr\u00fcndet keinen Anspruch auf die Sonderabschreibung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Vorgehen der Kl\u00e4ger sei eher mit einer Sanierung als mit einem Neubau im Sinne der Wohnraumoffensive vergleichbar, so die Richter.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie sollten Sie als Investor reagieren?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Da die Revision zum Bundesfinanzhof zugelassen wurde, bleibt abzuwarten, wie der BFH entscheiden wird. Erfahrungsgem\u00e4\u00df ist damit zu rechnen, dass der IX. Senat die Linie des FG K\u00f6ln best\u00e4tigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Unser Praxistipp:<\/strong><br \/>Sollten Sie in \u00e4hnlichen F\u00e4llen betroffen sein, legen Sie vorsorglich <strong>Einspruch<\/strong> gegen ablehnende Steuerbescheide ein und beantragen Sie das <strong>Ruhen des Verfahrens<\/strong> (\u00a7 363 Abs. 2 AO), bis der BFH endg\u00fcltig entschieden hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">So sichern Sie Ihre steuerlichen Chancen und vermeiden endg\u00fcltige Rechtsverluste.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Vorsicht bei Ersatzneubauten: Die Sonderabschreibung f\u00fcr den Mietwohnungsneubau nach \u00a7 7b Einkommensteuergesetz (EStG) setzt voraus, dass durch eine Bauma\u00dfnahme zus\u00e4tzlicher Wohnraum geschaffen wird. Wird lediglich bestehender Wohnraum durch einen Neubau ersetzt, bleibt die steuerliche F\u00f6rderung au\u00dfen vor. Dies hat das Finanzgericht K\u00f6ln aktuell entschieden. 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