{"id":77209,"date":"2025-05-11T10:38:15","date_gmt":"2025-05-11T08:38:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77209"},"modified":"2025-05-11T10:38:15","modified_gmt":"2025-05-11T08:38:15","slug":"umsatzsteuer-reichweite-des-sog-reemtsma-anspruchs-beim-bfh-auf-dem-pruefstand","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuer-reichweite-des-sog-reemtsma-anspruchs-beim-bfh-auf-dem-pruefstand\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer: Reichweite des sog. Reemtsma-Anspruchs beim BFH auf dem Pr\u00fcfstand"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Aktuell spannend f\u00fcr viele Unternehmer:<\/strong> Gleich f\u00fcnf Revisionsverfahren zum sogenannten Reemtsma-Anspruch sind beim Bundesfinanzhof (BFH) anh\u00e4ngig. Der Ausgang dieser Verfahren k\u00f6nnte die Rechte von Leistungsempf\u00e4ngern gegen\u00fcber dem Fiskus deutlich st\u00e4rken \u2013 und die restriktive Sichtweise des Bundesfinanzministeriums ins Wanken bringen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Was ist der Reemtsma-Anspruch?<\/h2>\n\n\n\n<p>Der <strong>Reemtsma-Anspruch<\/strong> geht auf ein Urteil des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs (EuGH) aus 2007 zur\u00fcck. Danach kann ein Leistungsempf\u00e4nger die zu Unrecht gezahlte Umsatzsteuer <strong>direkt vom Finanzamt zur\u00fcckfordern<\/strong>, wenn eine R\u00fcckforderung beim Leistenden unm\u00f6glich oder unzumutbar ist \u2013 etwa bei Insolvenz oder Verj\u00e4hrung.<\/p>\n\n\n\n<p>Nach deutschem Steuerrecht handelt es sich dabei um einen <strong>Billigkeitsanspruch<\/strong> (\u00a7\u00a7 163, 227 AO), nicht ausdr\u00fccklich geregelt im Umsatzsteuergesetz.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Voraussetzungen f\u00fcr den Anspruch:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Der Leistungsempf\u00e4nger hat Umsatzsteuer <strong>rechtsgrundlos<\/strong> gezahlt (z.B. unrichtige Steuerangabe oder falscher Steuersatz).<\/li><li>Die zivilrechtliche R\u00fcckabwicklung gegen\u00fcber dem Leistenden ist <strong>unm\u00f6glich oder \u00fcberm\u00e4\u00dfig erschwert<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Normalerweise ist der zivilrechtliche Weg vorrangig: Erst wenn dieser scheitert, kommt der Reemtsma-Anspruch ins Spiel.<\/p>\n\n\n\n<h2>Streitpunkt: Verj\u00e4hrung und Insolvenzen<\/h2>\n\n\n\n<p>Bisher vertrat das Bundesfinanzministerium (BMF) die Ansicht, dass bei <strong>Verj\u00e4hrung<\/strong> des R\u00fcckforderungsanspruchs ein Direktanspruch ausgeschlossen sei. Doch nach neuerer EuGH-Rechtsprechung ist das Gegenteil der Fall:<br \/><strong>Gerade die Verj\u00e4hrung begr\u00fcndet den Reemtsma-Anspruch<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Ebenso darf der Reemtsma-Anspruch nicht daran scheitern, dass der Leistende insolvent ist oder liquidiert wurde.<\/p>\n\n\n\n<h2>Die anh\u00e4ngigen Verfahren im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<h3>1. FG M\u00fcnster: Einrede der Verj\u00e4hrung<\/h3>\n\n\n\n<p>Das FG M\u00fcnster entschied, dass auch bei Verj\u00e4hrung der Rechnungsberichtigung ein Direktanspruch zul\u00e4ssig ist (Az. XI R XX\/24).<br \/>\u2192 Erwartung: Der BFH wird diese unionsrechtskonforme Sicht best\u00e4tigen.<\/p>\n\n\n\n<h3>2. \u201eH-GmbH\u201c-Fall: Insolvenz des Leistenden<\/h3>\n\n\n\n<p>Hier geht es um die Frage, ob der Reemtsma-Anspruch ausgeschlossen sein kann, wenn das Finanzamt die Umsatzsteuer bereits an die Insolvenzmasse zur\u00fcckgezahlt hat.<br \/>\u2192 Fraglich: Bleibt der Fiskus dann noch \u201ebereichert\u201c?<\/p>\n\n\n\n<h3>3. FG Baden-W\u00fcrttemberg: Schutz vor \u00dcberkompensation<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Gericht bejahte einen Direktanspruch trotz Insolvenz und betonte, dass die Verhinderung einer eventuellen \u00dcberkompensation <strong>nicht<\/strong> Aufgabe der Finanzgerichtsbarkeit sei.<\/p>\n\n\n\n<h3>4. Nieders\u00e4chsisches FG: Verj\u00e4hrung zugunsten des Empf\u00e4ngers<\/h3>\n\n\n\n<p>Auch das Nieders\u00e4chsische FG sprach dem Leistungsempf\u00e4nger einen Direktanspruch zu, obwohl der zivilrechtliche Anspruch gegen den Leistenden verj\u00e4hrt war.<\/p>\n\n\n\n<h3>5. BFH-Verfahren zum V. Senat: Anforderungen an Rechnung und Leistung<\/h3>\n\n\n\n<p>Hier wird gekl\u00e4rt, ob der Reemtsma-Anspruch von einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Rechnung oder der tats\u00e4chlichen Leistungserbringung abh\u00e4ngt.<\/p>\n\n\n\n<h2>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Was Sie als Berater wissen sollten:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Schnelles Handeln<\/strong> bei Feststellung von Fehlern in Eingangsrechnungen ist essenziell.<\/li><li><strong>Dokumentation<\/strong> der erfolglosen R\u00fcckforderungsversuche gegen\u00fcber dem Leistenden ist wichtig.<\/li><li><strong>Einspruch einlegen<\/strong> und Verfahren offen halten, wenn das Finanzamt einen Direktanspruch ablehnt.<\/li><li><strong>Vorsorge treffen:<\/strong> Eingangsrechnungen fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen und Verj\u00e4hrungsfristen im Blick behalten.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Insolvenz, Liquidation oder Verj\u00e4hrung beim Leistenden sind klassische Situationen, in denen ein Reemtsma-Anspruch gepr\u00fcft werden sollte.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aktuell spannend f\u00fcr viele Unternehmer: Gleich f\u00fcnf Revisionsverfahren zum sogenannten Reemtsma-Anspruch sind beim Bundesfinanzhof (BFH) anh\u00e4ngig. 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