{"id":77219,"date":"2025-05-11T11:04:53","date_gmt":"2025-05-11T09:04:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77219"},"modified":"2025-05-11T11:04:54","modified_gmt":"2025-05-11T09:04:54","slug":"gestellung-von-sicherheiten-individueller-steuersatz-statt-abgeltungsteuer-fuer-kapitalertraege","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gestellung-von-sicherheiten-individueller-steuersatz-statt-abgeltungsteuer-fuer-kapitalertraege\/","title":{"rendered":"Gestellung von Sicherheiten: Individueller Steuersatz statt Abgeltungsteuer f\u00fcr Kapitalertr\u00e4ge"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Neues Urteil des BFH:<\/strong><br \/>Das Entgelt f\u00fcr die Bereitstellung von Sicherheiten durch Privatpersonen ist <strong>nicht<\/strong> als Kapitalertrag zu werten. Es handelt sich vielmehr um <strong>sonstige Eink\u00fcnfte<\/strong> im Sinne des \u00a7 22 Nr. 3 EStG \u2013 mit der Folge, dass der normale <strong>Einkommensteuertarif<\/strong> und <strong>nicht<\/strong> die 25\u202f%-Abgeltungsteuer gilt.<\/p>\n\n\n\n<h2>Der Fall: Sicherheiten f\u00fcr ein Bauvorhaben<\/h2>\n\n\n\n<p>Eine Steuerpflichtige stellte einer GmbH \u2013 zu der sie weder beteiligt noch pers\u00f6nlich verbunden war \u2013 Sicherheiten zur Verf\u00fcgung:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Verpf\u00e4ndung eines Bankguthabens<\/strong><\/li><li><strong>Bereitstellung eines Abrufdarlehens<\/strong> (im Streitjahr nicht abgerufen)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr diese Leistungen erhielt sie ein pauschales Entgelt in H\u00f6he von <strong>50.000\u202f\u20ac<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt unterwarf dieses Entgelt dem regul\u00e4ren Einkommensteuersatz. Die Kl\u00e4gerin wollte dagegen die g\u00fcnstigere Abgeltungsteuer anwenden lassen \u2013 und klagte erfolglos bis zum Bundesfinanzhof (BFH).<\/p>\n\n\n\n<h2>Die Entscheidung: Keine Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH best\u00e4tigte:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Keine Kapital\u00fcberlassung:<\/strong><br \/>Bei der Verpf\u00e4ndung eines Kontoguthabens bleibt der Verm\u00f6genswert bei der Kl\u00e4gerin. Es wird <strong>kein Kapital zur Nutzung \u00fcberlassen<\/strong>, sondern lediglich eine Sicherheit gestellt.<\/li><li><strong>Bereitstellung statt Nutzung:<\/strong><br \/>Auch beim Abrufdarlehen lag (im Streitjahr) <strong>noch keine tats\u00e4chliche Kapitalnutzung<\/strong> durch die GmbH vor. Das Entgelt bezog sich auf die blo\u00dfe <strong>Bereithaltung<\/strong>, nicht auf die \u00dcberlassung von Kapital.<\/li><li><strong>Folge:<\/strong><br \/>Das Entgelt unterliegt <strong>nicht<\/strong> der Abgeltungsteuer nach \u00a7 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, sondern ist als <strong>sonstige Eink\u00fcnfte<\/strong> (\u00a7 22 Nr. 3 EStG) zum <strong>normalen Einkommensteuersatz<\/strong> zu versteuern.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: Keine doppelte Nutzung von Kapital<\/h2>\n\n\n\n<p>Nach der BFH-Rechtsprechung kann ein Kapitalwert nicht gleichzeitig:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>dem Eigent\u00fcmer zur weiteren Zinserzielung erhalten bleiben<\/li><li>und gleichzeitig dem Schuldner als Kapital\u00fcberlassung dienen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>W\u00fcrde jede Sicherheitenstellung als Kapital\u00fcberlassung gelten, k\u00f6nnten sonst <strong>steuerliche Vorteile<\/strong> entstehen, die nicht dem Gesetzeszweck entsprechen (z.B. Werbungskosten zum normalen Steuersatz und Einnahmen nur zum pauschalen Abgeltungssatz).<\/p>\n\n\n\n<h2>Fazit und Praxishinweis<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Wichtig f\u00fcr die Beratung:<\/strong><br \/>Erh\u00e4lt ein Mandant Entgelte f\u00fcr die Bereitstellung von Sicherheiten (z.B. B\u00fcrgschaften, Verpf\u00e4ndungen, Kreditzusagen), ist sorgf\u00e4ltig zu pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Liegt eine tats\u00e4chliche Kapital\u00fcberlassung vor?<\/strong><\/li><li><strong>Oder handelt es sich nur um eine Sicherheitsgestellung?<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nur echte \u00dcberlassungen l\u00f6sen Kapitaleink\u00fcnfte mit Abgeltungsteuer aus. Andernfalls gilt der <strong>individuelle Steuersatz<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neues Urteil des BFH:Das Entgelt f\u00fcr die Bereitstellung von Sicherheiten durch Privatpersonen ist nicht als Kapitalertrag zu werten. 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