{"id":77221,"date":"2025-05-11T11:07:08","date_gmt":"2025-05-11T09:07:08","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77221"},"modified":"2025-05-11T11:07:08","modified_gmt":"2025-05-11T09:07:08","slug":"gewinnermittlung-kein-nachtraeglicher-wechsel-zur-euer-zur-glaettung-von-betriebspruefung-mehrergebnissen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gewinnermittlung-kein-nachtraeglicher-wechsel-zur-euer-zur-glaettung-von-betriebspruefung-mehrergebnissen\/","title":{"rendered":"Gewinnermittlung: Kein nachtr\u00e4glicher Wechsel zur E\u00dcR zur Gl\u00e4ttung von Betriebspr\u00fcfung-Mehrergebnissen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH-Entscheidung:<\/strong><br \/>Ein nachtr\u00e4glicher <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Uebergangsgewinn.html\">Wechsel der Gewinnermittlungsart<\/a> von der Bilanzierung zur Einnahmen\u00fcberschussrechnung (E\u00dcR) ist <strong>nicht zul\u00e4ssig<\/strong>, wenn bereits ein bestandskr\u00e4ftiger Gewinnfeststellungsbescheid vorliegt \u2013 auch nicht zur Kompensation von Mehrergebnissen aus einer <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Betriebspruefung.html\">Betriebspr\u00fcfung<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Fall: Nachtr\u00e4glicher Wechsel nach Betriebspr\u00fcfung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein nicht buchf\u00fchrungspflichtiger Gewerbetreibender hatte urspr\u00fcnglich freiwillig <strong>bilanziert<\/strong>. Nachdem eine Betriebspr\u00fcfung zu einer <strong>Gewinnerh\u00f6hung<\/strong> f\u00fchrte, wollte er r\u00fcckwirkend auf die <strong>E\u00dcR<\/strong> wechseln, um das Ergebnis steuerlich zu gl\u00e4tten.<br \/>Das Finanzgericht Th\u00fcringen hatte dies zun\u00e4chst f\u00fcr m\u00f6glich gehalten. Der Bundesfinanzhof (BFH) widersprach nun aber eindeutig.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Bindung an die Wahl:<\/strong><br \/>Mit Erstellung eines <strong>Jahresabschlusses<\/strong> und Aus\u00fcbung des Wahlrechts zur Bilanzierung ist der Steuerpflichtige f\u00fcr das betreffende Jahr an diese Entscheidung gebunden.<\/li><li><strong>Kein nachtr\u00e4glicher Wechsel:<\/strong><br \/>Nach Bestandskraft eines Steuerbescheids kann die Gewinnermittlungsart <strong>nicht mehr ge\u00e4ndert<\/strong> werden \u2013 auch nicht zur Berichtigung im Rahmen von \u00a7 177 AO (materielle Fehler).<\/li><li><strong>Kein \u201eGl\u00e4tten\u201c von BP-Mehrergebnissen:<\/strong><br \/>Die M\u00f6glichkeit der materiellen Fehlerberichtigung nach \u00a7 177 AO erlaubt <strong>keinen<\/strong> Wechsel der Gewinnermittlungsart, sondern nur die Korrektur konkreter Fehler im bestehenden Bescheid.<\/li><li><strong>Keine eigenst\u00e4ndige Rechtfertigung durch \u00a7 177 AO:<\/strong><br \/>\u00a7 177 AO dient lediglich der Berichtigung von Fehlern, <strong>nicht<\/strong> der Neuaus\u00fcbung oder Korrektur eines Wahlrechts.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Grunds\u00e4tze zur Wahl der Gewinnermittlungsart<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH fasst die Regeln \u00fcbersichtlich zusammen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Regelfall:<\/strong> Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich (\u00a7 4 Abs. 1 EStG).<\/li><li><strong>Ausnahme:<\/strong> Einnahmen\u00fcberschussrechnung (\u00a7 4 Abs. 3 EStG) nur bei fehlender Buchf\u00fchrungspflicht und wenn die Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein wirksames Wahlrecht zur Bilanzierung liegt vor, wenn der Steuerpflichtige:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>eine <strong>Er\u00f6ffnungsbilanz<\/strong> aufstellt,<\/li><li>eine <strong>kaufm\u00e4nnische Buchf\u00fchrung<\/strong> einrichtet und<\/li><li>eine <strong>Bestandsaufnahme<\/strong> und einen <strong>Jahresabschluss<\/strong> erstellt.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Der Abschluss ist dann erstellt, wenn er fertiggestellt ist und vom Steuerpflichtigen als <strong>endg\u00fcltig<\/strong> betrachtet wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein einmal getroffener Wechsel der Gewinnermittlungsart bindet grunds\u00e4tzlich f\u00fcr <strong>drei Wirtschaftsjahre<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxistipp<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beratungshinweis:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bereits die erstmalige Wahl der Gewinnermittlungsmethode sollte sorgf\u00e4ltig \u00fcberlegt werden.<\/li><li>Ein sp\u00e4terer Wechsel zur E\u00dcR zur Kompensation von Nachteilen aus Betriebspr\u00fcfungen ist <strong>nicht m\u00f6glich<\/strong>.<\/li><li>Mandanten sollten fr\u00fchzeitig auf die Bindungswirkung der Gewinnermittlungsart und die Voraussetzungen f\u00fcr einen zul\u00e4ssigen Wechsel hingewiesen werden.<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH-Entscheidung:Ein nachtr\u00e4glicher Wechsel der Gewinnermittlungsart von der Bilanzierung zur Einnahmen\u00fcberschussrechnung (E\u00dcR) ist nicht zul\u00e4ssig, wenn bereits ein bestandskr\u00e4ftiger Gewinnfeststellungsbescheid vorliegt \u2013 auch nicht zur Kompensation von Mehrergebnissen aus einer Betriebspr\u00fcfung. 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