{"id":77227,"date":"2025-05-11T11:23:55","date_gmt":"2025-05-11T09:23:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77227"},"modified":"2025-05-11T11:23:55","modified_gmt":"2025-05-11T09:23:55","slug":"lohnsteuer-dezember-leasing-modell-ist-auch-fuer-arbeitnehmer-vorbei","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/lohnsteuer-dezember-leasing-modell-ist-auch-fuer-arbeitnehmer-vorbei\/","title":{"rendered":"Lohnsteuer: Dezember-Leasing-Modell ist auch f\u00fcr Arbeitnehmer vorbei"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Aktuelles BFH-Urteil:<\/strong><br \/>Eine einmalige hohe <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Leasingrechner.html#Leasingsonderzahlung\">Leasingsonderzahlung<\/a> bei Leasingbeginn im Dezember kann bei Arbeitnehmern nicht mehr in voller H\u00f6he im Zahlungsjahr geltend gemacht werden. Die Kosten sind auf die Laufzeit des Leasingvertrags zu verteilen \u2013 auch bei beruflicher Nutzung des Fahrzeugs.<\/p>\n\n\n\n<h2>Der Fall: Das klassische Dezember-Leasing-Modell<\/h2>\n\n\n\n<p>Fr\u00fcher war es ein beliebtes Steuersparmodell:<br \/>Ein im Dezember beginnendes Fahrzeugleasing mit einer hohen Sonderzahlung.<br \/>Durch intensive berufliche Nutzung des Fahrzeugs bis zum Jahresende sollte ein <strong>m\u00f6glichst hoher Werbungskostenabzug<\/strong> erreicht werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Bisher galt bei Arbeitnehmern das <strong>Abflussprinzip<\/strong> (\u00a7 11 Abs. 2 EStG):<br \/>Aufwendungen wurden im Jahr der Zahlung ber\u00fccksichtigt.<br \/>\u2192 Das erm\u00f6glichte einen sofortigen vollen Ansatz der Sonderzahlung.<\/p>\n\n\n\n<p>Doch damit ist jetzt Schluss.<\/p>\n\n\n\n<h2>Die Entscheidung: Verteilung der Sonderzahlung auf Leasinglaufzeit<\/h2>\n\n\n\n<p>Der <strong>VI. Senat des Bundesfinanzhofs<\/strong> hat entschieden:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Wirtschaftliche Betrachtung:<\/strong><br \/>Die Sonderzahlung betrifft <strong>wirtschaftlich<\/strong> die gesamte Leasinglaufzeit (z.\u202fB. 36 Monate).<br \/>\u2192 Sie muss daher <strong>zeitanteilig<\/strong> den jeweiligen Jahren zugeordnet werden.<\/li><li><strong>Keine sofortige Geltendmachung:<\/strong><br \/>Auch wenn die Zahlung im Dezember erfolgt, ist sie \u00fcber die gesamte Vertragsdauer zu verteilen.<\/li><li><strong>Weitere Einmalzahlungen:<\/strong><br \/>Ebenso zu verteilen sind:<ul><li>Aufwendungen f\u00fcr zus\u00e4tzliche Reifens\u00e4tze,<\/li><li>Zahlungen f\u00fcr laufzeitbezogene Servicepakete (z.\u202fB. Wartung, Inspektion).<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Gilt f\u00fcr:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Arbeitnehmer, die <strong>tats\u00e4chliche Kosten<\/strong> f\u00fcr beruflich veranlasste Fahrten geltend machen (kein Ansatz der Entfernungspauschale!).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Keine Auswirkungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Bei Nutzung der <strong>Entfernungspauschale<\/strong> (30\u202fCent je gefahrenem Kilometer) spielt die Behandlung der Leasingkosten <strong>keine Rolle<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Neue Rechtslage:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die bisherige lohnsteuerliche Rechtsprechung, die eine sofortige Ber\u00fccksichtigung im Zahlungsjahr erlaubte, wird <strong>aufgegeben<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Kritik an der Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p>Steuerexperten merken an:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Das <strong>Abflussprinzip<\/strong> (\u00a7\u202f11 Abs.\u202f2 EStG) bleibt gesetzlich bestehen.<\/li><li>Eine &#8222;wertende Zuordnung&#8220; wie sie der BFH vornimmt, findet <strong>keine ausdr\u00fcckliche gesetzliche Grundlage<\/strong>.<\/li><li>Kritiker sehen eine unsaubere Ann\u00e4herung an bilanzielle Regeln (Rechnungsabgrenzung).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Trotz dieser Bedenken ist die Entscheidung des BFH geltende Rechtslage und muss beachtet werden.<\/p>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Steuertipp:<\/strong><br \/>Arbeitnehmer sollten bei Leasingbeginn und hohen Sonderzahlungen k\u00fcnftig beachten:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Kein vollst\u00e4ndiger Werbungskostenabzug im Zahlungsjahr m\u00f6glich.<\/li><li>Verteilung auf die gesamte Leasingdauer notwendig.<\/li><li>Gegebenenfalls fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen, ob eine <strong>Anwendung der Entfernungspauschale<\/strong> g\u00fcnstiger und einfacher ist.<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aktuelles BFH-Urteil:Eine einmalige hohe Leasingsonderzahlung bei Leasingbeginn im Dezember kann bei Arbeitnehmern nicht mehr in voller H\u00f6he im Zahlungsjahr geltend gemacht werden. 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