{"id":77242,"date":"2025-05-15T11:10:00","date_gmt":"2025-05-15T09:10:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77242"},"modified":"2025-05-15T11:10:00","modified_gmt":"2025-05-15T09:10:00","slug":"bfh-urteil-persoenliches-budget-kann-umsatzsteuerfreiheit-fuer-betreuungs-und-pflegeleistungen-begruenden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-urteil-persoenliches-budget-kann-umsatzsteuerfreiheit-fuer-betreuungs-und-pflegeleistungen-begruenden\/","title":{"rendered":"BFH-Urteil: Pers\u00f6nliches Budget kann Umsatzsteuerfreiheit f\u00fcr Betreuungs- und Pflegeleistungen begr\u00fcnden"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 19.12.2024 \u2013 V R 1\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden: <strong>Auch bei Finanzierung \u00fcber ein Pers\u00f6nliches Budget k\u00f6nnen Betreuungs- oder Pflegeleistungen umsatzsteuerfrei sein \u2013 unter bestimmten Voraussetzungen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund der Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 4 Nr. 16 UStG sieht unter bestimmten Bedingungen die Umsatzsteuerfreiheit f\u00fcr Pflege- und Betreuungsleistungen vor. Dies galt bereits in der bis 31.12.2020 g\u00fcltigen Fassung (\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. l UStG) und gilt heute in \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. n UStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Fokus stand nun die Frage, ob Leistungen, die \u00fcber ein <strong>Pers\u00f6nliches Budget<\/strong> finanziert werden \u2013 also Zahlungen, die der Pflegebed\u00fcrftige direkt erh\u00e4lt \u2013, ebenfalls unter die Steuerbefreiung fallen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH bejahte dies: <strong>Entscheidend ist die Anerkennung des Leistungserbringers durch den Kostentr\u00e4ger<\/strong>, nicht die unmittelbare Zahlung an diesen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kernaussagen des BFH-Urteils<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Mittelbare Kostentragung reicht aus:<\/strong> Auch wenn der Leistungserbringer vom Pflegebed\u00fcrftigen bezahlt wird (und nicht direkt vom Kostentr\u00e4ger), kann die Leistung steuerfrei sein.<\/li><li class=\"\"><strong>Entscheidung \u00fcber den Leistungserbringer:<\/strong> Voraussetzung ist, dass der Kostentr\u00e4ger im Bewilligungsbescheid des Pers\u00f6nlichen Budgets <strong>eine explizite Entscheidung<\/strong> \u00fcber die Person des Leistungserbringers getroffen hat (z.B. Anerkennung oder Zulassung).<\/li><li class=\"\"><strong>Abgrenzung zum Umsatzsteuer-Anwendungserlass:<\/strong> Der BFH weicht damit von der bisherigen Verwaltungspraxis (Abschn. 4.16.3. Abs. 2 UStAE) ab, die eine direktere Finanzierung verlangte.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pflege- und Betreuungsdienste, die ihre Leistungen im Rahmen des Pers\u00f6nlichen Budgets erbringen, k\u00f6nnen sich unter bestimmten Umst\u00e4nden auf die Umsatzsteuerbefreiung berufen.<br \/><strong>Wichtig ist eine sorgf\u00e4ltige Pr\u00fcfung der Bewilligungsbescheide:<\/strong> Nur wenn daraus eine Anerkennung des jeweiligen Dienstleisters hervorgeht, kann die Steuerfreiheit geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Pflegeeinrichtungen und ambulante Dienste er\u00f6ffnet das Urteil neue M\u00f6glichkeiten zur steuerfreien Abrechnung \u2013 bei gleichzeitig h\u00f6herem Dokumentationsaufwand.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof, Urteil V R 1\/22 vom 19.12.2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 19.12.2024 \u2013 V R 1\/22 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden: Auch bei Finanzierung \u00fcber ein Pers\u00f6nliches Budget k\u00f6nnen Betreuungs- oder Pflegeleistungen umsatzsteuerfrei sein \u2013 unter bestimmten Voraussetzungen. 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